Приложение N 7

Приложение N 7
к приказу ФНС России
от 6 сентября 2024 г. N ЕД-7-1/722@

См. форму N 5-НС в редакторе MS-Word

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-НС "Сведения о налоговой базе и структуре вычета по акцизу на нефтяное сырье"

При составлении отчета по форме N 5-НС "Сведения о налоговой базе и структуре вычета по акцизу на нефтяное сырье" (далее - Сведения, Отчет) используется налоговая декларация по акцизам на нефтяное сырье (форма по КНД 1151095) и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@ (ред. от 11.03.2024).

Сведения формируются в ПП "Отчетность" АИС "Налог-3".

Сведения состоят из одного раздела - "Акциз на нефтяное сырье (678)".

Периодичность утверждения Сведений - ежемесячная, нарастающим итогом с начала года.

Сведения утверждаются Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (УФНС) и Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИ по КН) не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, а именно: за январь 2024 года срок утверждения 28.02.2024, за январь - февраль 2024 года - 31.03.2024 и т.д. Если срок утверждения Сведений приходится на выходной или праздничный день, то отчетные данные утверждаются в рабочий день, предшествующий выходному или праздничному дню.

Сведения формируются по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих деклараций с учетом результатов камеральных налоговых проверок этих деклараций.

В части деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату формирования Сведений, в Сведения включаются соответствующие показатели налогоплательщиков.

В Сведениях не отражаются данные налоговых деклараций по налогу за налоговые периоды прошлых лет, представленных налогоплательщиками в отчетном периоде, результаты проведенных налоговым органом камеральных и выездных налоговых проверок за налоговые периоды прошлых лет.

При формировании Сведений не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.

Сведения не формируется по ОКТМО.

Сведения формируются по налоговому органу, в который представляется налоговая декларация в следующих разрезах:

- по организациям, не относящимся к крупнейшим налогоплательщикам:

- Сведения по Инспекции ФНС России (ИФНС) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в данной ИФНС;

- Сведения по УФНС России по субъектам (УФНС) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в подчиненных ИФНС.

- Сведения по УФНС по субъектам, находящимся двухуровневой системе управления, по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в данной ИФНС.

- по крупнейшим налогоплательщикам:

- Сведения МИ по КН по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в МИ по КН;

- Сведения МРИ по КН по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в МИ по КН

- Сводные сведения МИ по КН по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в МИ по КН и в подчиненных МРИ по КН..

Сведения формируются в целом по Российской Федерации, нарастающим итогом с начала года по срокам, указанным в титульном листе формы.

ИФНС и Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают Сведения не позднее рабочего дня, следующего за днем формирования Сведений.

УФНС и Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИ по КН) после утверждения Сведений подведомственными налоговыми органами контролируют данные и производят утверждение сводного Отчета.

В случае изменения в течение отчетного периода места постановки налогоплательщика на учет, отчетные данные формируются и утверждаются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете на дату составления Сведений.

В случае прекращения деятельности организации в течение отчетного периода, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на момент прекращения деятельности.

В случае реорганизации организации в течение отчетного периода, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик-правопреемник состоял на учете на дату составления Отчета.

Сведения формируются по налоговым органам, у которых "Вид налогового органа" в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 35, 41, 42, 43, 50, 55, 60.

Сведения считаются представленными в ФНС России после их утверждения в ПП "Отчетность" АИС "Налог-3". Если по каким-либо объективным причинам отсутствует возможность своевременного утверждения, следует обратиться к сотруднику ЦА ФНС России, отвечающему за сбор отчета по контактному телефону, указанному в данных методических указаниях.

Показатель, отражаемый по коду строки 101, при формировании Отчета:

- по территориальному налоговому органу вычисляется как средняя величина по налоговому органу, при этом учитываются только строки 080 раздела 2 Декларации которые больше 0 (нуля));

- сводного Отчета по Российской Федерации вычисляется средняя по всей Российской Федерации, при этом учитываются только строки 080 раздела 2 Декларации, которые больше 0 (нуля)).

Таблица 1

При заполнении строк Сведений по акцизу на нефтяное сырье (678) следует руководствоваться нижеследующим:

Показатели	Код строки	Нефтяное сырье (678)
		Значение показателя (тонн)	Сумма акциза (тыс. руб.)
А	Б	1	2
Операция по направлению нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, подлежащая налогообложению акцизами (пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ)	100	Сумма строк 090 подраздела 2.1. раздела 2 декларации КНД 1151095	Сумма значений по КНД 1151095 сумма строк 020 подраздела 2.1. раздела 2 декларации
Среднее значение коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки нефтяного сырья (Спю)	101	Среднее значение строк 080 подраздела 2.1. декларации	Х
Сумма акциза, подлежащая вычету, всего	110	Х	Сумма значений по КНД 1151095 разницы строки 060 подраздела 3.1. раздела 3 декларации и строки 070 подраздела 3.1. раздела 3 декларации
в том числе:
Величина К ДЕМП	115	Х	Сумма значений по КНД 1151095 сумма строк 045 подраздела 3.1. раздела 3 декларации, с учетом значения по строке 040 подраздела 3.1. раздела 3 декларации
Объем автомобильного бензина класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья, реализованного или использованного на собственные нужды налогоплательщиком в налоговом периоде на территории РФ (Vаб)	116	Сумма строк 130 подраздела 3.1.1. декларации	Х
Величина демпферного коэффициента (Кдемп) в части автомобильного бензина	117	Х	Произведение строка 130 подраздела 3.1.1, строка 150 подраздела 3.1.1. с учетом значения по строке 145 подраздела 3.1.1., строка 190 подраздела 3.1.1. декларации
Объем дизельного топлива класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья, реализованного или использованного на собственные нужды налогоплательщиком в налоговом периоде на территории РФ (Vдт)	118	Сумма строк 240 подраздела 3.1.2. декларации	Х
Величина демпферного коэффициента (Кдемп) в части дизельного топлива	119	Х	Произведение строка 240 подраздела 3.1.2, строка 260 подраздела 3.1.2. с учетом значения по строке 255 подраздела 3.1.2., строка 300 подраздела 3.1.2. декларации
Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов К ИНВ	120	Х	Сумма строк 050 подраздела 3.1 раздела 3 декларации КНД 1151095
Величина К ВРК	130	Х	Сумма строк 080 подраздела 3.1 раздела 3 декларации КНД 1151095
Контрольная сумма	150	Сумма строк 100-130 Отчета	Сумма строк 100-130 Отчета

Контрольные соотношения:

стр. 110 = строка 100 гр. 2 * 2 + строка 115 гр. 2 + строка 120 гр. 2 - строка 130 гр. 2;

стр. 115 = строка 110 гр. 2 - (строка 100 гр. 2 * 2) - стр. 120 + 130 гр. 2;

стр. 115 = строка 117 гр. 2 + строка 119 гр. 2;

стр. 150 = сумма строк 100-130;

Контактные телефоны:

- по вопросам формирования, утверждения, контроля за сбором данных (Сведений, пояснительных записок) от Аналитического управления: (495) 913-07-78, ВТС (99) 26-20 Воротникова Ольга Юрьевна;

- по вопросам методологии заполнения показателей Сведений от Управления налогообложения юридических лиц: (495) 913-06-11, ВТС (99) 15-73 Шмакотин Евгений Иннокентьевич.