Приложение. Обзор основных положений Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (по вопросам налогообложения имущества)

Приложение
к письму ФНС России
от 9 августа 2024 г. N СД-4-21/9182@

Обзор ¹ основных положений
Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
(по вопросам налогообложения имущества)

1. Общие положения

1.1. По истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона 08.08.2024 N 259-ФЗ вступают в силу изменения в абзаце четвёртом пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) ², согласно которым в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в году, по истечении которого утрачивается возможность направления налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса.

1.2. С 1 января 2026 г. устанавливается правило, в соответствии с которым при наличии личного кабинета налогоплательщика сведения о постановке на учет (снятии с учета) организации, физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств размещаются в личном кабинете налогоплательщика.

1.3. С 1 января 2026 г. пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса вводится периодический (в т.ч. 10-тидневный) обмен сведениями между федеральным органом исполнительной власти, являющимся оператором федеральной государственной информационной системы учета и регистрации тракторов, самоходных машин и прицепов к ним (ФГИС УСМТ), и ФНС России в целях получения сведений, содержащихся во ФГИС УСМТ.

1.4. С 1 января 2025 г. подпунктом 2 пункта 9.4 статьи 85 Налогового кодекса установлен порядок получения ФНС России из СФР сведений о членах многодетных семей, включая родителей (законных представителей).

2. Транспортный налог

2.1. С 1 января 2025 г. пунктом 8 статьи 362 Налогового кодекса вводится порядок перерасчета налога в отношении налогоплательщиков - физических лиц.

Устанавливается право на представление в налоговый орган заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога и документов, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, в т.ч. через МФЦ. Предусматривается порядок и сроки рассмотрения указанного заявления, направления уведомления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, налогового уведомления, сформированного в связи с перерасчетом налога.

Регламентируется проактивный (беззаявительный) механизм перерасчета налога, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для такого перерасчета. Устанавливается, что если заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога представлено при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 статьи 361 ¹, пунктами 3 ¹, 3 ⁴, 3 ⁵ статьи 362 Налогового кодекса, рассмотрение такого заявления осуществляется без учета положений вышеуказанных норм Налогового кодекса.

2.2. Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса вводится предельный срок уплаты налога, исчисленного в отношении налогоплательщиков - физических лиц по результатам перерасчета. Начиная с 1 января 2025 г. такой налог подлежит уплате не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом.

2.3. С 1 января 2025 г. подпунктом 3 пункта 4 статьи 363 Налогового кодекса порядок направления сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении организации, находящейся в процессе ликвидации, распространён на организации, по которым принято решение о предстоящем исключении из единого государственного реестра юридических лиц, а также решение о возбуждении производства по делу о банкротстве.

3. Земельный налог

3.1. С 1 января 2025 г. пунктом 17 ¹ статьи 396 Налогового кодекса введен порядок перерасчета налога в отношении налогоплательщиков - физических лиц аналогичный порядку, предусмотренному пунктом 8 статьи 362 Налогового кодекса.

В случае, если заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога представлено при наличии оснований, предусмотренных пунктами 2, 6 ¹ статьи 391, пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса, рассмотрение такого заявления осуществляется без учета положений вышеуказанных норм Налогового кодекса.

3.2. В пункте 1 статьи 397 Налогового кодекса аналогично пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса установлен предельный срок уплаты налога, исчисленного по результатам перерасчета, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами.

3.3. С 1 января 2025 г. расширен состав сведений, передаваемых в соответствии с пунктом 18 статьи 396 Налогового кодекса в налоговые органы органами, осуществляющими федеральный государственный земельный контроль (надзор), а также органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, в целях применения пункта 7 ² статьи 396 Налогового кодекса.

3.4. В часть 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ включено правило, согласно которому в случае отсутствия в Едином государственном реестре недвижимости информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики определяются на основании документов, удостоверяющих права на землю, указанных в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", сведения о которых представлены в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

4. Налог на имущество физических лиц

4.1. Во исполнение перечня поручений Президента Российской Федерации от 15.03.2024 N Пр-493 подпунктами 9 ¹ - 9 ⁵ пункта 1, пунктами 1 ¹ и 1 ² статьи 407, пунктом 11 статьи 408 Налогового кодекса предусмотрено освобождение лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей от уплаты налога, а также порядок получения ФНС России от уполномоченных органов соответствующей информации.

Действие положений подпунктов 9 ¹ - 9 ⁵ пункта 1, пунктов 1 ¹ и 1 ² статьи 407 Налогового кодекса распространено на правоотношения, связанные с исчислением налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.

4.2. Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

4.3. С 1 января 2025 г. пунктом 10 статьи 408 Налогового кодекса введен порядок перерасчета налога аналогичный порядку, предусмотренному пунктом 8 статьи 362 Налогового кодекса.

В случае, если заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога представлено при наличии оснований, предусмотренных пунктами 6, 7 статьи 407, пунктом 2 ¹ статьи 408 Налогового кодекса, рассмотрение такого заявления осуществляется без учета положений вышеуказанных норм Налогового кодекса.

4.4. В пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса аналогично пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса установлен предельный срок уплаты налога, исчисленного по результатам перерасчета.

------------------------------

¹ Настоящий документ носит сугубо информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательные правовые нормы, не является их официальным (общеобязательным) толкованием и разъяснением, не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от использованного в настоящем документе.

² Здесь и далее положения Налогового кодекса приводятся в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ.