Декларация по упрощенке стала проще (С.А. Шилкин, "Расчет", N 3, март 2004 г.)

Декларация по упрощенке стала проще

     Что нового                                                          

     Расчетная часть                                                     

     Заполняем декларацию                                                

Налоговики не устают править "упрощенную" отчетность.

Новые изменения в нее внесли спустя всего 1,5 месяца после предыдущих.

Новая форма декларации утверждена приказом Министерства по налогам и сборам от 21 ноября 2003 г. N БГ-3-22/647. Применять ее вы должны, начиная с отчетности за I квартал 2004 года. Отчитаться за этот период нужно до 26 апреля.

Что нового

Титульная часть декларации стала меньше. Теперь в ней не четыре страницы, а две. На первой из них укажите общие сведения о фирме (в том числе иностранной) или предпринимателе.

В графе "ИНН", которую заполняют как фирмы, так и предприниматели, предусмотрено 12 клеток. ИНН фирмы состоит только из 10 цифр. Поэтому в двух первых клетках проставьте нули.

На первой странице титульной части также укажите ИНН директора и главного бухгалтера. Если у них его нет, заполните вторую страницу титульного листа.

Листы декларации больше не обозначаются буквами. Все страницы имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. При этом расчетная часть декларации увеличилась с 3 до 4 страниц. Теперь она состоит из трех разделов. Таким образом, с учетом сокращения титульной части общее количество листов в декларации сократилось с 7 до 6.

Расчетная часть

Расчетная часть декларации, напротив, увеличилась. В ней появился новый раздел - раздел 1. Он называется "Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".

Сумма налога рассчитывается в разделе 2 декларации. Этот раздел - основной, его должны заполнять все упрощенцы. По сути, он совпадает с прежним разделом 1 декларации. Правда, из него удалили графы, которые заполняли сотрудники налоговой инспекции.

Последний раздел (2.1) декларации - это бывший раздел 2 (лист "Д"). В нем отражается сумма убытка прошлых лет, которая учитывается при расчете единого налога. Этот раздел заполняют только фирмы, которые считают единый налог с разницы между доходами и расходами и получили по итогам прошлых лет убытки.

Заполняем декларацию

По итогам I квартала все упрощенцы должны заполнить разделы 1 и 2 декларации. Это касается как тех, кто платит единый налог с общей суммы своих доходов, так и тех, кто считает его с разницы между доходами и расходами.

Начните с раздела 2, так как его данные используются при заполнении раздела 1.

Пример

ЗАО "Актив" с 1 января 2003 года применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог фирма платит с общей суммы своих доходов.

Финансовые показатели "Актива" за I квартал 2004 года составили:

- доход - 1 000 000 руб.;

- взносы на пенсионное страхование - 20 000 руб.

Кроме того, фирма оплатила своим сотрудникам больничные листы на общую сумму 4000 руб., из которых:

- 600 руб. - за счет ФСС;

- 3400 руб. - за счет собственных средств.

Раздел 2 декларации бухгалтер "Актива" заполнил так:

Внимание

Декларацию за 2003 год заполните по старой форме. О том, как это сделать, читайте в февральском номере "Расчета" на стр.115.

Внимание

Вы должны определить сумму убытка, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу, только при заполнении годовой декларации. Поэтому раздел 2.1 декларации за I квартал можно не заполнять.

Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов

(в рублях)

Наименование показателя	Код строки	Объект налогообложения
		доходы	доходы, умень- шенные на вели- чину расходов
1	2	3	4
Сумма полученных доходов	010	1 000 000	-
Итого получено: - доходов (код стр.010 - код стр.020 - код стр.030)	040	1 000 000
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр.3 код стр.040; по гр.5 код стр.040 - код стр.050)	060	1 000 000
Ставка единого налога (%)	070	6	15
Сумма исчисленного единого налога (код стр.060 х код стр.070/100)	080	60 000	_
Сумма уплачиваемых за отчетный (нало- говый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	110	20 000	-
Сумма уплачиваемых за отчетный (нало- говый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50% по коду стр.080	120	20 000
Общая сумма выплаченных рабоьникам в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности	130	4000
Сумма выплаченных работникам в отчет- ном (налоговом) периоде из средств на- логоплательщика пособий по временной нетрудоспособности	140	3400
Сумма единого налога, подлежащая упла- те за отчетный (налоговый) период (по гр.3 (код стр.080 - код стр.120 - код стр.140); по гр.5 код стр.080)	150	36 600
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр.170 - сумма кодов стр.180 деклараций за предыдущие отчетные периоды)	160
Сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая упла- те по итогам отчетного (налогового) периода (код стр.150 - код стр.160) (указывается по коду стр.030 раздела 1 декларации)	170	36 600
Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период (код стр.160 - код стр.150) (указывается по коду стр.040 раздела 1 декларации)	180

Раздел 1. Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого
в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

      Показатели               Код строки     Значения показателей

                                          /-------------\

 Код бюджетной классификации      010     |1|0|3|0|1|1|0|

                                          | | | | | | | |

                                          \-------------/

                                          /---------------------\

 Код по ОКАТО                     020     |4|6|2|0|4|5|0|1|0|0|0|

                                          | | | | | | | | | | | |

                                          \---------------------/

                                          /-----------------------------\

 Сумма налога, подлежащая уплате  030     |3|6|6|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|

 в бюджет (руб.)                          | | | | | | | | | | | | | | | |

                                          \-----------------------------/

                                          /-----------------------------\

 Сумма единого налога             040     |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|

 к уменьшению (руб.)                      | | | | | | | | | | | | | | | |

                                          \-----------------------------/

С.А. Шилкин,

эксперт АГ "РАДА",

www.radagroup.ru

"Расчет", N 3, март 2004 г.