Долой "однодневки"! или Как минимизировать налоги ("Московский бухгалтер", N 2, февраль 2004 г.)

Долой "однодневки"!
или Как минимизировать налоги

На одном из специализированных налоговых форумов разгорелась бурная дискуссия на довольно злободневную тему: как лучше оптимизировать налоги - "белыми" способами, ища лазейки в законодательстве, или "по-черному", нарушая закон. С позволения участников дискуссии мы решили опубликовать доводы каждой стороны. Приверженцев "белых" схем мы условно назвали "Белые", "черных" соответственно "Черные".

При этом мы ни в коем случае не ставили целью склонить уважаемого читателя к какой-либо стороне, и, как говорится, "мнение редакции может не совпадать с изложенным".

Черные

"Однодневки" - это реалии нашего времени, и при грамотном администрировании этой системы (обнала) рисков не больше, чем при "белой" оптимизации. Также оптимизация через "помойки", как ни крути, правила делового оборота РФ.

"Однодневка" позволяет достичь результата простым и низкозатратным путем, без особого мозгового напряжения.

При "белой" оптимизации остаются следы, а налоговые работники (в случае чего) легко руководствуются не законами, а революционным правосознанием.

За свою многолетнюю бухгалтерскую практику при проверках ни разу не возникало проблем с "левыми" документами (наверное, потому, что их готовил я и для себя), а вот с "правыми"... То грузоотправитель "он же", то у покупателя ИНН нет и т.д.

Конечно, налоговая оптимизация "в белую" позволяет лучше спать, но для управленцев бизнеса (я в основном говорю о малом и среднем) они сложноваты, а схема с обналом (увеличением затрат) - проста и понятна.

"Белая" оптимизация есть штука затратная. Разрабатывать и поддерживать качественные схемы не по карману не только малым, но и средним предприятиям. В условиях, когда главным источником беззакония является деятельность коррумпированных чиновников в своих интересах от имени государства, "черная" оптимизация просто необходима для выживания некрупного бизнеса.

"Белая" оптимизация - это хорошо только в теории, так как большинство лиц, принимающих решения, не верят в государственную защиту и в то, что будет применяться закон, а не "революционное правосознание".

А некоторым не остается ничего другого, как использовать "помойки" (например, когда основная часть сырья для производства закупается у физлиц: если все делать официально, никто к тебе не поедет, а повернет к конкурентам, и производство остановится), - это российская действительность, выбирать особо не приходится.

Разработка "белой" схемы требует, во-первых, хорошего знания законов, во-вторых - определенного уровня интеллекта. К сожалению, малый бизнес практически не может похвастаться первым да и вторым тоже (у кого совпадают два элемента, быстренько уходят в средний и крупный) - я говорю про бухгалтеров (в маленьких фирмах они совмещают бухгалтерию, юриста, отдел кадров и все прочее, что непосредственно не связано с продажами). Так что есть и субъективные, и объективные факторы повального использования "темных" схем.

Добиться от государства внятной системы налогообложения в ближайшем времени нереально. Государство заинтересовано держать всех на крючке, то есть выпускать законы, которые имеют взаимоисключающие предписания или невозможны к выполнению. Поэтому попытки налогоплательщиков использовать не совсем корректные схемы оптимизации - просто симметричный ответ. Как они к бизнесу, так и бизнес к ним!

Обязательно когда-либо, но человек получает зарплату в конверте и не подает декларацию по этой сумме, так как справки о доходах нет. И вот, пожалуйста, готовый преступник (уклонение от уплаты подоходного налога)! А у тех, кто использует легальные схемы, все равно все чисто да гладко не получается. Что-нибудь да нарушат. Ну а про остальных и говорить нечего.

Чернушка - составная часть рыночной экономики. Есть она во всех странах, но вся суть - в масштабах. Не платить налоги государству вовсе - безнравственно и пошло, но столько и так платить, как прописали а-ля рус, - глупо и недальновидно, ибо вылетишь в трубу... Это понимают все от брюнетов до академиков. Где-то есть мера, которую трудно определить в каждом конкретном случае...

Я в следующем году пойду на УСН 6 процентов и буду спать почти спокойно...

Белые

Оптимизация налогов через "однодневки" - это моветон, такие фирмы рано или поздно вымрут. К тому же они мешают вашей работе и не дают грамотно и законно оптимизировать налоги.

Фирма-"однодневка" - это организация, которая создается с целью, противной основам правопорядка и нравственности. Вместо того чтобы быть созданной, согласно Гражданскому кодексу, для получения прибыли, ее создание изначально имеет другую цель. Уже тут заложены запредельные риски, и при должном качестве правоохранительной работы этот "мизер" ловится.

Из-за "однодневок" страдают нормальные налогоплательщики. Вот НДС-счета будут вводить, сколько ж заморочек людям!

При относительно (!) незначительных затратах "белая" схема дает возможность действовать длительный срок с одними и теми же партнерами - таким образом издержки по созданию схемы в относительном выражении снижаются.

Легально полученный доход может быть использован не только в России, но и за рубежом, что дает дополнительные преимущества при международном бизнесе.

При построении нормальной "белой" оптимизации вероятность судебного преследования должна быть сведена к нулю.

"Черные" схемы несут в себе довольно существенные риски:

быть обманутым при обнале; банк при проверке, чтобы не попасть под пресс, может "сдать" одну из обнальных контор с ее клиентами. Далее фиксируется факт выдачи наличных, и все элементы дела готовы - умысел, действие (факт), нарушение закона и т.д.;

существует риск проверки со стороны различных проверяющих органов с длительным мотанием нервов, угрозами уголовного преследования и т.д.;

крупные инвестиции из таких средств могут быть проверены и признаны "имеющими сомнительное происхождение" (но это для крупных компаний, у богатых свои проблемы).

Не знаю, мы вот трудимся не первый год, а "помойки" никогда не использовали, так как законных методов оптимизации пруд пруди. Всегда наше законодательство, меняющееся с завидным постоянством в среднем раз в полгода, какие-нибудь дырочки-пещерки оставляло. И я не согласен, что законная оптимизация - это неподъемно дорогое удовольствие. Другое дело, что для составления "чистых" схем требуются некоторые интеллектуальные усилия и готовность жертвовать малым, чтобы сохранить больше.

Размер "темных" схем в ближайшее время перейдет на иной уровень восприятия, сработает универсальное правило диалектики - перехода количества в качество, поэтому неуплата налогов будет восприниматься как угроза безопасности государства в целом. Будут применены соответствующие меры реагирования государства, которые выразятся в ограничении презумпции невиновности налогоплательщика (ст.108 НК РФ) и формировании презумпции его виновности.

От редакции. Уважаемые читатели! Если эта дискуссия вас заинтересовала, вы можете прислать свои доводы в пользу той или иной стороны, а может быть, не согласиться с приведенными высказываниями. С нетерпением ждем ваших писем по факсу 363-95-42 или по e-mail: mosbuh@berator.ru (с пометкой "схемы").

"Московский бухгалтер", N 2, февраль 2004 г.