Вопрос: Наша организация работает по упрощенной системе налогообложения и платит 6% с дохода. В 2003 году мы приобретали несколько партий товара, однако счета-фактуры нам не выдавали. Сейчас налоговая инспекция проводит камеральную проверку. По их запросу я представила все необходимые документы. Через неделю мне позвонил инспектор и попросил донести документы, среди которых были и счета-фактуры. В ходе проверки инспектор придрался к тому, что у нас нет нескольких счетов-фактур. Инспектор предупредил, что может оштрафовать нас за отсутствие счетов-фактур. Можно ли что-то предпринять в данной ситуации? ("Московский бухгалтер", N 3, март 2004 г.)

Наша организация работает по упрощенной системе налогообложения и платит 6 процентов с дохода. В 2003 году мы приобретали несколько партий товара, однако счета-фактуры нам не выдавали.

Сейчас налоговая инспекция проводит камеральную проверку. По их запросу я представила все необходимые документы и стала ждать результатов. Через неделю мне позвонил инспектор и попросил донести некоторые документы, среди которых были и счета-фактуры. Я собрала все, что было, и отправилась в налоговую, но инспектор придрался к тому, что у нас нет нескольких счетов-фактур. Я, конечно, удивилась, ведь, насколько мне известно, те, кто работает по упрощенной системе и платит 6 процентов с дохода, освобождены от уплаты НДС, но спорить не стала. Скоро проверка заканчивается, а я не знаю, как быть. Инспектор предупредил, что может оштрафовать нас по статье 120 Налогового кодекса за отсутствие счетов-фактур. Можно ли что-то предпринять в данной ситуации?

Первое, что мы посоветовали Елене, - это найти организацию, которая продала ее фирме товар, и попросить у них выставить счет-фактуру. В большинстве случаев, пока идет проверка, у бухгалтера есть возможность донести некоторые документы. Да и сами налоговые инспекторы, если у них хорошие отношения с налогоплательщиком, советуют им это делать. Но, к сожалению, найти продавца Елене не удалось. Оставалось одно - идти в налоговую инспекцию и разговаривать с инспектором.

Но предварительно мы решили разобраться в этой ситуации самостоятельно. Проштудировав Налоговый кодекс, мы выяснили следующее: в статье 120 Налогового кодекса действительно есть упоминание о том, что одним из грубых нарушений правил учета доходов и расходов является отсутствие счета-фактуры. В то же время в статье 169 "Счет-фактура" Налогового кодекса написано о том, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Становится не понятно, какое может быть возмещение НДС у организации, работающей по упрощенной системе налогообложения, которая полностью освобождена от НДС, поэтому ни отчитываться, ни учитывать его не обязана. К тому же в соответствии с тем же Налоговым кодексом "упрощенцы" могут не вести бухгалтерский учет (кроме кассовых операций и основных средств). Есть еще один интересный момент. Как известно, счета-фактуры должны учитываться в журналах счетов-фактур и в книгах продаж и покупок, которые организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, тоже не ведут.

В то же время в статье 120 Налогового кодекса нет никаких ссылок на то, что фирме, которая не ведет бухгалтерский учет, счета-фактуры не нужны. Получается довольно спорная ситуация, и аргументов в пользу той и другой стороны достаточно. Дабы в полной мере увериться в нашей правоте, мы обратились к специалистам в области налогового учета. "В данном случае решение налоговых органов явно необоснованно. Отсутствие счета-фактуры действительно признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. В то же время, если организация не применяет вычеты, следовательно, она не обязана иметь данные счета-фактуры", - считает Алексей Беклемишев, директор ООО "Консалтинговая компания "Эскорт XXI"".

Но мнение налоговой инспекции часто не совпадает с мнением аудиторов, поэтому, собрав все необходимые выдержки из документов, мы решили обратиться непосредственно к проверяющему фирму инспектору. После продолжительного разговора инспектор признал правоту Елены и пообещал не штрафовать фирму за отсутствие счетов-фактур.

От редакции. Если вы столкнулись с трудной ситуацией или просто хотите пожаловаться на работу чиновников, обращайтесь в Службу спасения журнала "Московский бухгалтер" по телефону 363-95-42 или напишите нам письмо по электронной почте mosbuh@berator.ru. Мы постараемся разобраться в ситуации и обязательно вам поможем!

1 марта 2004 г.

"Московский бухгалтер", N 3, март 2004 г.