Вопрос: В 2003 году в некоторые месяцы наша компания получала прибыль, а в другие - убытки. В результате мы закончили год с убытком. Как в этом случае отразить реформацию баланса? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 3, февраль 2004 г.)

В 2003 году в некоторые месяцы наша компания получала прибыль, а в другие - убытки. В результате мы закончили год с убытком. Как в этом случае отразить реформацию баланса?

На 1 января сальдо по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки" должно равняться нулю. Эти счета закрываются заключительными проводками предшествующего года. Такой порядок предусмотрен Инструкцией по применению Плана счетов (она утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Закрытие счетов и называется реформацией баланса. Она производится в таком порядке.

Сначала надо закрыть внутренние субсчета к счетам 90 и 91. Они закрываются на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно. Например, это отражается такими проводками:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

- закрыт субсчет 90-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

- закрыт субсчет 91-2.

После этого закрываются счета 90, 91 и 99. Так как вы получили по итогам года убыток, то заключительные проводки будут выглядеть так:

Дебет 99 Кредит 90-9

- отражен убыток по обычным видам деятельности;

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток по прочим операциям;

Дебет 84 Кредит 99

- отражена сумма убытка отчетного года.

М.В. Миргород,

аудитор

1 февраля 2004 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 3, февраль 2004 г.