Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 сентября 2024 г. N 03-07-07/83348 О применении ставки НДС в размере 10 процентов при реализации на территории РФ протравленных семян сахарной свеклы для посева

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 сентября 2024 г. N 03-07-07/83348

Вопрос: ООО во 2 квартале 2022 г. приобрело у ООО-2 по договору поставки товар, а именно протравленные семена сахарной свеклы для посева, по ставке НДС - 10%. В дальнейшем ООО реализовало данный товар сельхозпредприятиям для посева по ставке НДС 10%, который был уплачен в бюджет по цепочке поставщиков в полном объеме.

ООО и сельхозпредприятия по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС предъявили к вычету и возместили НДС по ставке -10% по указанным поставкам.

13.06.2024 г. ООО-2 отказано в возмещении НДС по ставке 10% по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 г. в связи с тем, что у налогоплательщика отсутствовало право на применение налоговой ставки НДС в размере 10% в отношении протравленных семян сахарной свеклы для посева.

Учитывая данные обстоятельства, просим дать разъяснения относительно применения ставки НДС ООО в отношении протравленных семян сахарной свеклы для посева при дальнейшей реализации их сельхозпредприятиям.

Также в связи с вышеизложенным просим разъяснить, возникает ли обязанность у ООО самостоятельно доначислить НДС по ставке - 20% в отношении своей реализации сельхозпредприятиям товара - протравленных семян сахарной свеклы во 2 квартале 2022 г. в случае отсутствия исправительных (корректированных) первичных документов от ООО-2 и могут ли сельхозпредприятия принять к вычету и возместить доначисленный ООО НДС по ставке -20%?

Ответ: В связи письмом по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации протравленных семян сахарной свеклы для посева, Департамент налоговой политики сообщает.

Федеральным законом от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ) внесены изменения в подпункт 1.1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которым ставка НДС в размере 10 процентов применяется при реализации обработанных протравителями протравленных семян сельскохозяйственных культур.

Указанные изменения вступили в силу с 8 августа 2024 г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

В настоящее время Минсельхозом России в целях реализации Федерального закона от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ разрабатывается проект распоряжения Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в распоряжение Правительства Российской Федерации от 5 июня 2024 г. N 1414-р".

На основании изложенного по вопросу включения протравленных семян сахарной свеклы для посева в указанный проект распоряжения рекомендуем обратиться в Минсельхоз России.

Что касается вопроса применения ставки НДС при реализации на территории Российской Федерации протравленных семян сахарной свеклы для посева в 2022 году, то сообщаем, что в указанный период времени в отношении такого товара применялась ставка НДС в размере 20 процентов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев