Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 сентября 2024 г. N 03-07-07/91404 О праве на освобождение от налогообложения НДС при передаче организацией прав на программное обеспечение в случае, если в реестровой записи данного программного обеспечения в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных указано несколько его альтернативных наименований и данные наименования указываются в договорах на передачу покупателям прав на программное обеспечение

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 сентября 2024 г. N 03-07-07/91404

В связи с указанным запросом о праве на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче организацией прав на программное обеспечение (далее - ПО) в случае, если в реестровой записи данного ПО в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Реестр) указано несколько его альтернативных наименований и данные наименования указываются в договорах на передачу покупателям прав на ПО, Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в Реестр, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

При этом абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что положения указанного подпункта не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Таким образом, условиями для освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных является включение данного ПО в Реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина