Письмо Федеральной налоговой службы от 16 октября 2024 г. N БС-4-21/11755@ "О внесении изменений в письмо ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@"

В связи с изданием постановления Правительства Российской Федерации от 09.10.2024 N 1354 "О порядке установления факта участия граждан Российской Федерации в специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области", приказом ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-21/697@ "Об утверждении формы заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, порядка ее заполнения, формата представления такого заявления в электронной форме, форм уведомления о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц", а также письмом Минфина России от 15.10.2024 N 03-05-04-01/100025 внести в письмо ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@ "О типовых (рекомендуемых) разъяснениях по вопросам предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей" следующие изменения:

1. В приложении "Типовые (рекомендуемые) разъяснения ¹ по вопросам предоставления в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации ² налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц ³ в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции ⁴, и членов их семей":

1.1. Пункт 3 дополнить абзацами следующего содержания:

"Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг (абзац первый пункта 7 статьи 407 Налогового кодекса).

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абзац пятый пункта 7 статьи 407 Налогового кодекса).".

1.2. В абзаце четвертом пункта 8 слова "(типовая /рекомендуемая/ форма обращения приводится в приложении)" исключить.

1.3. В пункте 10:

1.3.1. В абзаце четвёртом после цифр "361.1" дополнить словами ", пункт 6 статьи 407";

1.3.2. Слова "Приложение: на 5 л." исключить;

1.3.3. Дополнить абзацем следующего содержания:

"С 01.01.2025 информация о предоставленной налоговой льготе по результатам рассмотрения налоговым органом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога отражается в уведомлении о перерасчете суммы ранее исчисленного налога (пункт 10 статьи 408 Налогового кодекса).".

1.4. Дополнить пунктами 11, 12 следующего содержания:

"11. Для рассмотрения заявления налогоплательщик может представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Приведите примеры таких документов.

Разъяснения (рекомендации)

С 01.11.2024 согласно пунктам 1, 6 постановления Правительства Российской Федерации от 09.10.2024 N 1354 "О порядке установления факта участия граждан Российской Федерации в специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области" (далее - Постановление) участие граждан Российской Федерации, принимающих (принимавших) участие в СВО, подтверждается справкой, выдаваемой федеральными органами исполнительной власти (федеральными государственными органами), направлявшими (привлекавшими) их для участия в СВО, участникам СВО по форме согласно приложению N 1 к Постановлению и членам их семей по форме согласно приложению N 2 к Постановлению на основании сведений, предоставляемых указанными федеральными органами исполнительной власти (федеральными государственными органами) с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Согласно пункту 2 Постановления, порядок выдачи соответствующих справок участникам СВО и членам их семей, а также порядок предоставления сведений об участии в СВО, предусматривающие возможность выдачи участникам СВО и (или) членам их семей указанных справок и сведений об участии в СВО через единый портал государственных и муниципальных услуг, или через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, или непосредственно в федеральном органе исполнительной власти (федеральном государственном органе), его территориальном органе (подразделении) или подведомственной организации в электронном виде или на бумажном носителе, устанавливаются федеральными органами исполнительной власти (федеральными государственными органами), указанными в пункте 1 Постановления.

12. Статус члена семьи участника СВО у налогоплательщика возник в течение налогового периода (календарного года). В каком порядке применяются налоговые льготы, предусмотренные подпунктами 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса?

Разъяснения (рекомендации)

Сведения об отнесении налогоплательщика к членам семей участников СВО, указанных в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса, представляются в налоговые органы органами или иными лицами, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, федеральным государственным органом, в которых федеральными законами предусмотрена военная служба (приравненная к ней служба), в соответствии с частью 32 статьи 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ, абзацем первым пункта 11 статьи 408 Налогового кодекса, либо по запросам налоговых органов в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 6 статьи 407, абзацем третьим пункта 11 статьи 408 Налогового кодекса, частью 2 статьи 10 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ.

Налоговые льготы, предусмотренные подпунктами 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса, применяются за период, начиная с которого у налогоплательщика возникло право на такие налоговые льготы, исходя из вышеуказанных сведений, представленных в налоговый орган.

При этом если на основании вышеуказанных сведений статус члена семьи участника СВО возник в течение налогового периода исчисление налога производится с учетом коэффициента, предусмотренного пунктом 6 статьи 408 Налогового кодекса.

По данному вопросу в ФНС России направлены разъяснения Минфина России (письмо от 15.10.2024 N 03-05-04-01/100025).".

2. Приложение "Форма по КНД 1150139 (рекомендуемая)

Заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц" признать утратившим силу.

Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих предоставление налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, в т.ч. прием и обработку заявлений о предоставлении налоговой льготы и обращений о перерасчёте налога.

Настоящее письмо носит сугубо информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от разъяснений, изложенных в настоящем письме.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук