Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 октября 2024 г. N 03-07-11/95981 Об уплате НДС с 1 января 2025 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 октября 2024 г. N 03-07-11/95981

Вопрос: Федеральным законом от 12.07.2024 г. N 176-ФЗ вносятся изменения в законодательство о налогах и сборах, в том числе, касающиеся уплаты НДС плательщиками налога УСН.

Согласно тексту пункта 1 (подпункт г) статьи 2 вышеназванного федерального закона:

"Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя, указанных в абзаце третьем пункта 1 настоящей статьи, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика."

Прошу разъяснить правильно ли мной понимается текст вносимых в налоговый кодекс изменений:

1. Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, получивший в 2024 году доходы на сумму, превышающую 60 миллионов рублей, становится плательщиком НДС по ставке 5% с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, доход предпринимателя превысил лимит в 60 миллионов руб. в сентябре 2025 года. Исчисление и уплата НДС осуществляется им с 01 октября 2025 года.

Ответ: В связи с обращением по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость с 1 января 2025 года индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно положениям Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с 1 января 2025 года.

При этом подпунктом "г" пункта 1 статьи 2 Федерального закона N 176-ФЗ предусмотрено, что если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у индивидуального предпринимателя, указанного в абзаце третьем пункта 1 статьи 145 Кодекса, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие индивидуальные предприниматели начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинают исполнять обязанности налогоплательщика.

Таким образом с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не имеет основания для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина