Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 октября 2024 г. N 03-07-08/94594 О применении НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 октября 2024 г. N 03-07-08/94594

Вопрос: Российская организация - экспедитор на основании договора транспортной экспедиции оказывает российской организации - заказчику транспортно-экспедиционные услуги. При этом услуги именно организации перевозки (международной или российской) экспедитор не оказывает, только отдельные услуги, перечисленные в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, такие как, но не ограничиваясь, организация погрузочно-разгрузочных и складских услуг, информационные услуги, платежно-финансовые услуги. Груз, в отношении которого оказываются такие услуги, импортный. Вместе с тем организация его международной перевозки осуществляется заказчиком самостоятельно.

В указанной ситуации по какой ставке НДС начиная с 01.07.2024 облагается реализация экспедитором указанных отдельных транспортно-экспедиционных услуг заказчику?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании транспортно-экспедиционных услуг Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено применение ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Согласно абзацам шестому-восьмому подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса положения данного подпункта не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:

указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;

указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.

Таким образом, в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки, которая не является международной, применяется ставка НДС в размере 20 процентов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина