Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 октября 2024 г. N 03-07-11/101149 О составлении банком счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 октября 2024 г. N 03-07-11/101149

Вопрос: Банк сдает в аренду нежилое помещение. Арендатор перечислил аванс одним платежным поручением за несколько месяцев без указания в назначении платежа периода, за который произведена оплата.

Как правильно Банку сформировать для арендатора авансовый счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ):

1 вариант: составить один авансовый счет-фактуру на общую сумму платежного поручения;

2 вариант: оформить несколько авансовых счетов-фактур за каждый оплаченный месяц отдельно, исходя из ежемесячной стоимости аренды согласно условиям договора?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, и по вопросу составления банком счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества сообщает.

В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пунктом 5.1 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны в том числе номер платежно-расчетного документа и сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В связи с этим счет-фактуру по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящего оказания услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, следует составлять на сумму этой оплаты, частичной оплаты, указанной в платежно-расчетном документе, независимо от того, за какой период аренды перечислена данная оплата, частичная оплата.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационноразъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина