Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 октября 2024 г. N 03-07-11/102298
Вопрос: В связи с проводимой Правительством Российской Федерации налоговой реформой (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ) с 01 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
С учетом доходов, полученных нашей организацией, являющейся управляющей компанией для группы многоквартирных жилых домов, в 2025 г. мы вынуждены будем применять ставку НДС 5%.
В соответствии с п. 1 ст. 39 Жилищного Кодекса РФ собственники помещений в многоквартирном доме несут бремя расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме и в соответствии с п. 1 ст. 153 ЖК РФ обязаны вносить плату за жилое помещение.
Просим дать разъяснение о порядке увеличения платы за жилое помещение для населения на указанный налог.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В этой связи в рамках установленной компетенции по вопросу применения с 1 января 2025 года налога на добавленную стоимость управляющими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), сообщаем следующее.
Согласно положениям Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость с 1 января 2025 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона N 176-ФЗ (далее - Кодекс) с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в случае, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организаций или индивидуальных предпринимателей сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 млн рублей.
На основании пункта 8 статьи 164 Кодекса с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, у которых сумма доходов превышает 60 млн рублей, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав вправе производить налогообложение соответствующих операций по ставкам налога на добавленную стоимость в размере 5 или 7 процентов при соблюдении условий, установленных указанным пунктом 8 статьи 164 Кодекса.
Статьей 149 Кодекса установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.
Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение
