Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/112753 Об особенностях учета затрат при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/112753

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Кодекса).

Следовательно, налогоплательщик вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли любые затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 Кодекса. При этом обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика подучить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В этой связи оснований учитывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль затраты организаций, не связанные с деятельностью налогоплательщика по которой получены (планируются к получению) доходы, не имеется.

Также следует отметить, что в последние время суды по вопросу возможности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на затраты в незавершенные инвестиционные проекты, по которым было принято решение об отказе от дальнейшей их реализации, начали определять затраты на создание объектов незавершенного строительства, по которым приняты такие решения, "деловыми просчетами налогоплательщика", исключая квалификацию указанных затрат как обоснованных, то есть не соответствующих статье 252 Кодекса.

При этом отмечаем, что убытки от реализации незавершенных инвестиционных проектов учитываются у налогоплательщика в расходах для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов