Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 ноября 2024 г. N 03-07-11/111458 О применении НДС при передаче имущества участнику хозяйственного общества при его выходе из этого хозяйственного общества

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 ноября 2024 г. N 03-07-11/111458

Вопрос: Допустимо ли определить стоимость доли участника ООО путем оценки рыночной стоимости, а не посредством последней бухгалтерской отчетности? При условии наличия в уставе соответствующих положений.

Допустимо ли бывшему участнику ООО-1 выдать действительную стоимость доли не денежными средствами, а путем передачи ему доли в дочерней компании (ООО-2), где ООО-1 выступает участником (учредителем)? При условии наличия в уставе соответствующих положений и согласия участников.

Облагается ли НДС стоимость имущества (основного средства), которое передано бывшему участнику ООО в качестве оплаты действительной стоимости доли (при условии определения действительной стоимости доли через оценку).

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу применения налога на добавленную стоимость при передаче имущества участнику хозяйственного общества при его выходе из этого хозяйственного общества сообщает.

На основании подпункта 5 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе (выбытии) из этого хозяйственного общества.

Поэтому, в случае если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос участника, сумма указанного превышения подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Одновременно в отношении определения первоначального взноса участника хозяйственного общества отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Таким образом, при определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" для целей статей 39 и 146 Кодекса следует руководствоваться нормами гражданского законодательства, в том числе Гражданским кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина