Приложение N 3. Коды доходов (расходов), не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков

Код вида доходов, расходов

Наименование доходов, расходов

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы или учитываемые отдельными категориями налогоплательщиков:

520

в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации

530

в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации в области связи

540

в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом или специализированным обществом в связи с их уставной деятельностью

560

доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района, или в Российском международном реестре судов

561

доходы судовладельцев, полученные от реализации судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района, или в Российском международном реестре судов

562

доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района, или в Российском международном реестре судов

563

доходы судовладельцев, полученные от реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района, или в Российском международном реестре судов

565

доходы от реализации имущества, полученного налогоплательщиком по основаниям, предусмотренным статьей 201.15-2-2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а также имущества, созданного либо унитарной некоммерческой организацией, учрежденной Российской Федерацией в целях осуществления функций и полномочий публично-правового характера в соответствии с Федеральным законом N 218-ФЗ, либо фондами, учрежденными субъектами Российской Федерации в соответствии со статьей 21.1 Федерального закона N 214-ФЗ, в рамках реализации предоставленных этой унитарной некоммерческой организации и этим фондам функций и полномочий, предусмотренных указанными законами (подпункт 65 пункта 1 статьи 251 Кодекса)

567

в виде стоимости имущества, полученного в рамках операций реализации неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия, предусмотренных подпунктом 16.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (подпункт 67 пункта 1 статьи 251 Кодекса)

588

дивиденды, полученные от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялась налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса с учетом порядка, предусмотренного статьей 312 Кодекса (подпункт 50 пункта 1 статьи 251 Кодекса)

589

дивиденды, полученные от иностранной организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право в соответствии с пунктом 1.6 статьи 312 Кодекса

590

в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению, соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением денежных средств, полученных от концедента или публичного партнера по указанным соглашениям (подпункт 37 пункта 1 статьи 251 Кодекса)

610

в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", либо от публично-правовой компании, обеспечивающей реализацию норм законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, в виде целевых отчислений, удержанных с организаторов азартных игр в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2020 N 493-ФЗ "О публично-правовой компании "Единый регулятор азартных игр" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

611

в виде имущества (за исключением субсидий), полученного в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, акционерным обществом, которое определено Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению территориями опережающего развития, или дочерним хозяйственным обществом, которое создано с участием такого акционерного общества, в случае передачи дочернему обществу отдельных функций управляющей компании в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 29.12.2014 N 473-Ф3 "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (подпункт 3.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса)

612

в виде сумм прекращенных в 2024 и 2025 годах обязательств:

по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31.12.2025;

связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке (подпункт 21.7 пункта 1 статьи 251 Кодекса)

615

в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных безвозмездно от органов государственной власти, органов местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки (подпункт 61 пункта 1 статьи 251 Кодекса)

619

в виде сумм прекращенных обязательств кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), если обязательства этого кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика, а также прекращением обязательств лиц, предоставивших обеспечение исполнения обязательств этого заемщика

630

в виде доходов, полученных международной холдинговой компанией от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 4 статьи 251 Кодекса

635

в виде превышения стоимости полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества и (или) имущественных прав, указанных в подпункте 15.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса

636

доходов в виде стоимости акций (долей) экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой компании, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 11.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса

637

доходов в виде стоимости акций (долей) организации, созданной в судебном порядке, полученных налогоплательщиком, косвенно владеющим акциями (долями) экономически значимой организации, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 11.6 пункта 1 статьи 251 Кодекса

Расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков:

620

расходы, учтенные налогоплательщиком с применением повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта (пункт 1 статьи 257 Кодекса)

621

расходы, учтенные налогоплательщиком с применением повышающего коэффициента к первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (пункт 3 статьи 257 Кодекса)

623

расходы, учтенные налогоплательщиком с применением повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством Российской Федерации (абзац третий пункта 1 статьи 257 Кодекса)

638

расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, произведенные налогоплательщиками - общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов (статья 267.1 Кодекса)

639

расходы, осуществленные налогоплательщиком - организацией, использующей труд инвалидов, и принятые для целей налогообложения в порядке, установленном подпунктом 38 пункта 1 статьи 264 Кодекса

640

расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в порядке, установленном подпунктом 39 пункта 1 статьи 264 Кодекса

650

отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ, в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации

651

расходы, произведенные международной холдинговой компанией в связи с получением доходов от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 48.28 статьи 270 Кодекса

661

расходы театров, музеев, библиотек, концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями, по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за счет средств от приносящей доход деятельности (за исключением объектов недвижимого имущества)

662

расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 2 статьи 262 Кодекса, формирующие инвестиционный налоговый вычет отчетного (налогового) периода в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, суммы которых отражены в строке 017 Приложения N 7 к Листу 02

663

расходы, составляющие первоначальную стоимость основного средства и (или) величину изменения первоначальной стоимости основного средства, осуществленные в рамках соглашения о реализации инвестиционного проекта, формирующие инвестиционный налоговый вычет отчетного (налогового) периода в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, суммы которых отражены в строке 017 Приложения N 7 к Листу 02

664

расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию, формирующие инвестиционный налоговый вычет отчетного (налогового) периода в соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, суммы которых отражены в строке 017 Приложения N 7 к Листу 02

665

расходы в виде амортизации, начисленной по объектам основных средств, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента в связи с включением амортизируемого имущества, составляющего такие объекты в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством Российской Федерации

669

суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно утвержденному Правительством Российской Федерации перечню основного технологического оборудования

не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, принятых на учет до 01.01.2014 и используемых для работы в условиях:

670

агрессивной среды

671

повышенной сменности

672

не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты)

673

не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны, участника свободной экономической зоны

674

не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта

675

не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или к объектам (за исключением зданий), имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности

677

не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга)

678

не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности

679

не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

681

суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (подпункт 5 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса)

682

суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (за исключением нематериальных активов, срок полезного использования которых определен в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 Кодекса) (подпункт 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса)

690

сумма начисленной амортизации на имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях (в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения)

700

сумма начисленной амортизации на сумму капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя

710

отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (подпункт 33 пункта 1 статьи 264 Кодекса)

720

расходы на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины

730

расходы налогоплательщика, осуществляющего в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями на пользование недрами деятельность по геологическому изучению, включающему поиски и оценку новых морских месторождений углеводородного сырья, на поиски и оценку таких месторождений углеводородного сырья признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5

735

расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (подпункт 3.2 пункта 2 статьи 262 Кодекса)

740

расходы, формирующие доходы, полученные налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных, в том числе врученных в порядке исполнения договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации (подпункт 62 пункта 1 статьи 251 Кодекса)

760

стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг)

770

расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников; расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации

780

сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей

790

расходы на оплату труда, сохраняемую работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно

800

суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"

810

суммы платежей (взносов) работодателей:

по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации;

по договорам страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица

811

по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований

812

по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников

813

по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица

820

расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности

830

расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда)

840

расходы на оплату услуг:

по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях;

по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации (пункт 24.2 статьи 255 Кодекса)

880

платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

890

расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика

910

расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, для аккумулирования и перераспределения средств организациям, входящим в структуру ДОСААФ России, в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта

940

расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены

950

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций

951

убыток, возникающий у налогоплательщика - участника (пайщика) организации при ее ликвидации (в том числе в результате применения процедуры банкротства), выходе (выбытии) из организации и определяемый на дату ликвидации организации, выхода (выбытия) из организации как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого указанным участником (пайщиком) имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) налогоплательщиком - участником (пайщиком) этой организации стоимости доли (пая)

960

расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (подпункт 48.12 пункта 1 статьи 264 Кодекса)

961

расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подпункт 19.5 пункта 1 статьи 265 Кодекса)

расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям:

965

некоммерческим организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, в соответствии с абзацем вторым подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса

966

централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированным некоммерческим организациям, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, в соответствии с абзацем третьим подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса