Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 ноября 2024 г. N 03-04-05/112443 Об освобождении от обложения НДФЛ дохода в виде сумм платы за обучение налогоплательщика

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 ноября 2024 г. N 03-04-05/112443

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Вместе с тем статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Так, в соответствии с пунктом 21 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.

Учитывая изложенное, доход в виде сумм платы за обучение налогоплательщика освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 21 статьи 217 Кодекса при соблюдении установленных условий.

Заместитель директора департамента налоговой политики Минфина

Р.А. Лыков