Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/114166 О документальном подтверждении расходов для целей налогообложения прибыли

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/114166

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что критерии признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций установлены статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу вышеуказанной статьи Кодекса расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ).

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (пункта 1 статьи 252 НК РФ).

Учитывая изложенное, расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, при наличии оправдательных документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и из этих документов можно установить, какие расходы были произведены. При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в способах документального подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

Одновременно сообщаем, что порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен статьей 268 НК РФ.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев