Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/116262 О квалификации сделки, условия которой предусматривают поставку базисного актива, операцией с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/116262

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения прибыли организаций в ситуации, изложенной в указанном обращении, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно абзацу второму пункта 2 статьи 301 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе с учетом требований статьи 301 Кодекса самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с производными финансовыми инструментами должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

При этом налогообложение сделок, квалифицированных как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, осуществляется в порядке, предусмотренном Кодексом для соответствующих базисных активов таких сделок (абзац девятый пункта 2 статьи 301 Кодекса).

Дополнительно обращаем внимание, что сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве производного финансового инструмента при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения (абзац первый пункта 3 ¹ статьи 301 Кодекса).

Заместитель директора Департамента

A.А. Смирнов