Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/115943 О применении резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области налоговых ставок по налогу на прибыль организаций с 1 января 2025 г.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/115943

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области (далее - ОЭЗ в Калининградской области) налоговых ставок по налогу на прибыль организаций с 01.01.2025 года и сообщает следующее.

Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) внесены изменения, в частности, в пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, согласно пункту 1 статьи 284 НК РФ в редакции Федерального закона N 176-ФЗ налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 25 процентов, если иное не установлено настоящей статьей.

Статьей 288 ¹ НК РФ установлен особый порядок уплаты налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 16-ФЗ), в частности, установлен период применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, а также их размер.

Так, ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта, в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, в части зачисления в федеральный бюджет, в течение шести налоговых периодов после окончания применения налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной пунктом 6 статьи 288 ¹ НК РФ, составляет величину, установленную абзацем вторым пункта 1 статьи 284 НК РФ и уменьшенную на 50 процентов (подпункт 1 пункта 7 статьи 288 ¹ НК РФ).

При этом сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, исчисленная по уменьшенной на 50 процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ, зачисляется в бюджет Калининградской области.

Действующая редакция НК РФ не содержит норм, предусматривающих "стабилизацию" налогообложения для резидентов ОЭЗ в Калининградской области.

Исходя из изложенного с 01.01.2025 резиденты ОЭЗ в Калининградской области обязаны применять общеустановленную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций (25 процентов).

При этом данная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций может быть уменьшена на 50 процентов в соответствии с положениями, предусмотренными пунктом 7 статьи 288 ¹ НК РФ.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев