Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/124364 О формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/124364

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

1. В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 257 Кодекса при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5.

На основании пункта 2 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств.

Таким образом, к расходам, предусмотренным пунктом 2 статьи 257 Кодекса, повышающий коэффициент, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 257 Кодекса, не применяется.

Одновременно обращаем внимание, что с 01.01.2025 вступают в силу положения Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) в соответствии с которыми при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2 (абзац третий пункта 1 статьи 257 Кодекса в редакции Федерального закона N 176-ФЗ).

2. По вопросу применения положений подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Кодекса следует руководствоваться письмом Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830, размещенным на официальном сайте Минфина России в сети Интернет по адресу: https://minfin.gov.ru/ru/document/.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов