Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/123932 Об определении объекта налогообложения НДС и о признании расходов в целях налогообложения прибыли организаций

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/123932

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

При этом на основании пункта 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемых от налогообложения).

Операции, не включенные в вышеуказанные перечни, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Что касается налога на прибыль организаций, то для целей данного налога порядок признания доходов и расходов при методе начисления установлен соответственно статьями 271 и 272 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Одновременно сообщаем, что по общему правилу, установленному статьями 271 и 272 Кодекса, в целях налогообложения прибыли организаций доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся), независимо от фактического поступления (от времени фактической выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

При этом расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Вместе с тем следует отметить, что порядок признания расходов в целях налогообложения прибыли организаций не зависит от условий предоставления субсидий, за счет которых они осуществляются.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов