Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2024 г. N 03-07-07/121478 О применении НДС при предоставлении неисключительных прав на программное обеспечение

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2024 г. N 03-07-07/121478

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы). За 2024 год доходы организации превысили 60 млн руб.

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, организации, находящиеся на УСН, с 01.01.2025 становятся плательщиками НДС, если сумма их доходов превысила за 2024 г. 60 млн руб. При доходах от 60 млн руб. за 2024 г. начиная с 01.01.2025 года, налогоплательщики на УСН, в части облагаемой специальным режимом деятельности, будут обязаны исчислять НДС с реализации, выставлять счета-фактуры с НДС и регистрировать их в книге продаж.

Основным видом деятельности организации по ОКВЭД является "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов" (63.11.1). Организация является правообладателем ПО, занесенного в ЕРРП.

Предметом реализации Лицензира (ООО) является Предоставление Лицензиату прав использования программы программного обеспечения на правах простой (неисключительной) лицензии.

Все исключительные права на реализуемое программное обеспечение принадлежат ООО. Программное обеспечение включено в реестр отечественного программного обеспечения.

Таким образом, реализация прав по использованию ПО осуществляется на территории Российской Федерации и на условиях простой (неисключительной) лицензии. При соблюдении данных условий реализация простой (неисключительной) лицензии освобождается от НДС, что находит своё подтверждение в письме УФНС России по г. Москве от 21.03.2024 N 16-17/035051@

В связи с последними изменениями в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, компания просит дать разъяснения: подпадает ли под действие статьи 149 НК РФ такой вид реализации?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при предоставлении неисключительных прав на программное обеспечение Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Таким образом, предоставление неисключительных прав на использование программного обеспечения, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость в случае, если программное обеспечение, на которое передаются неисключительные права, включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин. Предоставление неисключительных прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.