Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2024 г. N 03-07-08/121472 О налогообложении НДС агентских услуг, оказываемых российской организацией иностранному лицу

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2024 г. N 03-07-08/121472

Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении налогообложения НДС с 01.01.2025.

Наша компания на УСН (упрощенной системе налогообложения), зарегистрированная в РФ, оказывает услуги иностранной компании - Фрахтователю (Швейцария), связанные с фрахтованием иностранных судов для перевозки их грузов из портов в РФ в порты, находящиеся за пределами РФ (судовладельцы - перевозчики грузов - иностранные компании). До 01.01.2025 года на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ наши услуги не облагались НДС.

В соответствии с поправками в НК РФ на основании ФЗ N 176 от 12.07.2024 и п. 1 статьи 145 НК РФ в случае превышения доходов в 2024 году в размере 60 млн руб. организации на УСН должны будут платить НДС по ставке от 5%.

Подскажите, пожалуйста, применима ли к нам в части определения места реализации услуг норма пп. 4.1 пункта 1 и пп. 5 пункта 1.1 ст 148 НК РФ? Правильно ли мы понимаем, что в связи с тем, что мы оказываем брокерские/агентские услуги иностранным Заказчикам, не осуществляющим деятельность и не зарегистрированных на территории РФ, по перевозке грузов морским транспортом, который принадлежит также иностранному Перевозчику и порты назначения не РФ, то данные услуги будут считаться оказанными не на территории РФ и соответственно, не будут облагаться НДС независимо от норм ст. 346.11 НК РФ, касающихся УСН.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В связи с этим дать ответ по существу не представляется возможным.

Одновременно сообщаем, что порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи Кодекса.

Поскольку агентские услуги в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 Кодекса не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией иностранному лицу, признается территория Российской Федерации и, соответственно, агентские услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.