Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 ноября 2024 г. N 03-07-08/118496 Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации товаров, приобретаемых и реализуемых российской организацией на территории Китая

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 ноября 2024 г. N 03-07-08/118496

Вопрос: ООО (далее по тексту организация (1) - резидент РФ на общей системе налогообложения покупает товар у китайского поставщика. Право собственности на товар переходит к организации (1) в момент погрузки на судно в порту отправителя (Китай) либо в момент погрузки в вагоны при отправке железнодорожным транспортом (Китай). Одновременно (в момент погрузки на судно либо в момент погрузки в вагоны при отправке железнодорожным транспортом) организация (1) продает свой товар другому покупателю - организации (2) - резиденту РФ. Операции по "растаможке" груза (уплата НДС и пошлин) будет производить организация (2). Расходы по доставке несет организация (2), нанимать перевозчика также будет организация (2).

По нашему мнению, при реализации товара вне территории РФ такая реализация не является объектом налогообложения НДС и не облагается НДС, в том числе по налоговой ставке ноль процентов. Счет-фактура покупателю в этом случае не выставляются. Реализация товара отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.

Во избежание возможных налоговых рисков, на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ просим дать письменные разъяснения о порядке исчисления, уплаты НДС и ответить на вопросы:

1. Какая ставка НДС применяется при такой реализации?

2. Какие документы при оформлении реализации должна использовать организация (1)?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 147 Кодекса местом реализации товара признается территория Российской Федерации, в случае если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное, местом реализации товаров, приобретаемых и реализуемых российской организацией на территории Китая, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.