Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 ноября 2024 г. N 03-07-07/117492 О применении НДС при осуществлении регулярных пассажирских перевозок по нерегулируемым тарифам

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 ноября 2024 г. N 03-07-07/117492

Вопрос: Прошу разъяснить, облагается ли НДС на организацию, которая занимается регулярными пассажирскими перевозками по нерегулируемым тарифам по общей базе налогообложения на тариф 35 рублей за перевозку одного человека, когда по регулируемым тарифам регулярных перевозок стоимость проезда составляет 36 рублей за одного человека т.е. стоимость проезда (тариф) по нерегулируемым перевозкам, который устанавливает самостоятельно перевозчик ниже чем стоимость проезда по регулируемым тарифам, который устанавливает орган местного самоуправления. Обязана ли организация в данном случае платить НДС?

Ответ: В связи с указанным обращением о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при осуществлении регулярных пассажирских перевозок по нерегулируемым тарифам, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги по перевозке пассажиров:

- городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). В целях данной статьи Кодекса к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

- автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

На основании подпункта 7.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

В случае несоблюдения условий, указанных в подпунктах 7 или 7.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, услуги по регулярным пассажирским перевозкам от обложения НДС не освобождаются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина