Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 декабря 2024 г. N 03-07-07/126790 О применении ставки НДС в размере 10 процентов при реализации на территории РФ продовольственного товара

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 декабря 2024 г. N 03-07-07/126790

Вопрос: Общество ООО настоящим обращением просит дать разъяснения по применению ставки НДС для реализации товара "Лактоза пищевая (сахар молочный)" на территории РФ, которому присвоен код ТН ВЭД 1702110000.

Данному коду ТН ВЭД соответствует категория кода ОКПД2 - 10.51.54.

Полный код ОКПД2 с подкатегорией (9 цифр кода) установлен по наиболее подходящему описанию кода для указанного товара - 10.51.54.113 "Сахар молочный пищевой".

В Постановлении РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 03.07.2024) в перечень товаров, реализуемых на территории РФ по ставке НДС 10%, включены коды:

10.51.54.110 Сахар молочный

10.51.54.120 Сиропы на основе молочного сахара.

Согласно иерархической классификации из ОК 034-2014 (КПЕС 2008) код с нулем на конце указывает на категорию товара.

В связи с изложенным, возникает вопрос, имеет ли организация право продавать на территории РФ товар "Лактоза пищевая (сахар молочный)" со ставкой НДС 10%, если в Перечне нет подкатегории товара, но включена его категория?

Является ли такое включение категории в Перечень разрешением применять ставку НДС ко всем подкатегориям данной категории?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации продовольственного товара, Департамент налоговой политики сообщает.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае реализации на территории Российской Федерации продовольственных товаров, применяется налоговая ставка в размере 10 процентов.

В целях реализации пункта 2 статьи 164 Кодекса Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых налогом на добавленную стоимость в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.

В связи с тем, что в ОКПД2 использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования, то группировки верхнего уровня включают всю последующую детализацию. Таким образом код ОКПД2 10.51.54.110 "Сахар молочный" включает код ОКПД2 10.51.54.113 "Сахар молочный пищевой".

Таким образом, при реализации на территории Российской Федерации продовольственного товара "Сахар молочный пищевой", и имеющего код ОКПД2 10.51.54.113, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

При этом присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев