Письмо Минфина России от 20 декабря 2024 г. N 02-06-09/129397 "О завершении финансового года по налоговым обязательствам и проведении сверки расчетов по ЕНС (ЕНП)"

ГАРАНТ:

В дополнение к настоящему письму см. письма Минфина России от 28 декабря 2024 г. N 02-06-09/133591, от 29 декабря 2024 г. N 02-06-09/133794

В целях обеспечения отражения в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений за 2024 год достоверных данных о принятых (исполненных) обязательствах по уплате налогов, страховых взносов, сборов, в том числе уплачиваемых через единый налоговый платеж (далее - налоговые обязательства, ЕНП), а также организации завершения финансового года при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (планов финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) бюджетных (автономных) учреждений) Министерство финансов Российской Федерации сообщает.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено:

1) обязанность подачи налоговыми агентами Уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355) (далее - Уведомление), содержащих информацию о суммах налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), подлежащих перечислению в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226, пунктом 9 статьи 226.1 и пунктом 7 статьи 226.2 НК РФ, дважды в месяц.

Указанные Уведомления должны подаваться в сроки, установленные в отношении сумм НДФЛ:

исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, - не позднее 3-го числа следующего месяца;

исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, - не позднее последнего рабочего дня календарного года.

При этом согласно абзацу второму пункта 6 статьи 226 НК РФ перечисление налоговыми агентами сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 по 31 декабря, осуществляется не позднее последнего рабочего дня календарного года;

2) осуществление налоговым органом зачета в счет исполнения предстоящей обязанности плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) такого плательщика страховых взносов, в размере, не превышающем сумму страховых взносов, подлежащую уплате на основании Уведомления, расчета по страховым взносам, содержащих информацию об уплаченной соответствующим плательщиком страховых взносов сумме страховых взносов, поступивших до наступления установленного срока ее уплаты. Такой зачет осуществляется не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких Уведомлений, расчета.

Министерство финансов Российской Федерации обращает внимание, что исчисление и исполнение (перечисление) налоговых обязательств (НДФЛ, страховых взносов, а также имущественных налогов - налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога), финансовое обеспечение которых предусмотрено в 2024 году соответствующими лимитами бюджетных обязательств (в части налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов, налоговых агентов) - получателей средств бюджета), соответствующими субсидиями (показателями плана финансово-хозяйственной деятельности) (в части бюджетных (автономных) учреждений), необходимо осуществить в 2024 году с обязательным предоставлением Уведомлений (в части имущественных налогов - Заявлений о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057) (далее - Заявление о зачете).

Представление Заявлений о зачете необходимо обеспечить при условии наличия на дату их подачи положительного сальдо ЕНС в сумме не менее суммы, указанной в Заявлениях о зачете.

Принимая во внимание изложенное, получателям средств бюджетов, бюджетным и автономным учреждениям при принятии и (или) исполнении денежных обязательств по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, сборов необходимо представлять с учетом прилагаемых особенностей завершения финансового года в части платежей по налоговым обязательствам ¹:

1) Уведомления по страховым взносам:

за период с 1 ноября 2024 года по 30 ноября 2024 года - по сроку не позднее 25 декабря 2024 года, с перечислением соответствующих платежей в качестве ЕНП не позднее 26 декабря 2024 года ¹;

за период с 1 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года - по сроку не позднее 25 декабря 2024 года с указанием в уведомлении кода отчетного периода 34/03 и перечислением соответствующих платежей в качестве ЕНП не позднее 26 декабря 2024 года ¹;

2) Уведомления по НДФЛ:

за период с 1 декабря 2024 года по 22 декабря 2024 года - по сроку не позднее 24 декабря 2024 года с указанием в Уведомлении кода отчетного периода 34/03, с перечислением соответствующих платежей в качестве ЕНП не позднее 24 декабря 2024 года ¹;

за период с 23 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года - по сроку не позднее 26 декабря 2024 года с указанием в уведомлении кода отчетного периода 34/13, с перечислением соответствующих платежей в качестве ЕНП не позднее 26 декабря 2024 года ¹.

Проведение сверки по расчетам по налоговым обязательствам по состоянию на 1 января 2025 года осуществляется с учетом Общих требований к организации инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленных федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2017 года N 274н, предусматривающих обязательное проведение инвентаризации по состоянию на первое число года, следующего за отчетным, в части просроченных обязательств.

------------------------------

¹ Получателями средств федерального бюджета, федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями. Предельные сроки перечисления налоговых обязательств получателями средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), государственными бюджетными и автономными учреждениями субъектов Российской Федерации, муниципальными бюджетными и автономными учреждениями определяются с учетом особенностей завершения финансового года соответствующего бюджета.

------------------------------

А.М. Лавров