- Главная
- Письмо Минфина России от 20 декабря 2024 г. N 02-06-09/129397 "О завершении финансового года по налоговым обязательствам и проведении сверки расчетов по ЕНС (ЕНП)"
- Приложение. Особенности завершения финансового года в части платежей по налоговым обязательствам
Приложение. Особенности завершения финансового года в части платежей по налоговым обязательствам
Приложение
к письму Министерства финансов
Российской Федерации
Особенности завершения финансового года в части платежей по налоговым обязательствам
Исчисление и исполнение (перечисление) налоговых обязательств, финансовое обеспечение которых предусмотрено в 2024 году соответствующими лимитами бюджетных обязательств (в части плательщиков - получателей средств бюджета), соответствующими источниками финансового обеспечения (субсидиями, грантами в форме субсидий, иными доходами учреждений) (показателями плана финансово-хозяйственной деятельности) (в части плательщиков - государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений) осуществляется с учетом следующих особенностей завершения исполнения финансового года в 2024 году.
I. Особенности завершения финансового года в части платежей по налогу на доходы физических лиц
Получатели средств бюджета, бюджетные (автономные) учреждения обеспечивают исчисление и удержание налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (принятие денежного обязательства в пределах утвержденных на 2024 год плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств, показателей плана финансово-хозяйственной деятельности), включая расчет НДФЛ за декабрь 2024 года.
В целях обеспечения исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, планов финансово-хозяйственной деятельности бюджетных (автономных) учреждений за 2024 год получатели средств бюджета, бюджетные (автономные) учреждения соответственно обеспечивают формирование и представление Уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355) (далее - Уведомление), а также перечисление исчисленного (удержанного) НДФЛ в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) в декабре 2024 года в предельные сроки, приведенные в таблице 1.
Таблица 1
Сроки представления Уведомлений по НДФЛ и перечислений НДФЛ в качестве ЕНП в декабре 2024 года
|
Период, за который исчисляется НДФЛ (отчетный период) |
Предельные сроки согласно НК РФ |
Предельные сроки с учетом завершения финансового года |
||
|
подачи Уведомления |
уплаты обязательства (перечисления в качестве ЕНП) |
подачи Уведомления (расчета и принятия ДО) |
уплаты НДФЛ в качестве ЕНП |
|
|
1 декабря - 22 декабря 2024 |
не позднее 25 декабря 2024 указывается исчисленный в полном объеме НДФЛ с 1 декабря по 22 декабря включительно |
не позднее 28 декабря 2024 |
не позднее 24 декабря 2024 указывается исчисленный в полном объеме НДФЛ с 1 декабря по 22 декабря включительно |
не позднее 24 декабря 2024 |
|
23 декабря - 31 декабря 2024 |
не позднее 28 декабря 2024 |
не позднее 28 декабря 2024 |
не позднее 26 декабря 2024 |
не позднее 26 декабря 2024 |
При наличии у Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) Уведомления по НДФЛ и необходимого положительного сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС), ФНС России обеспечивает оперативное распределение принадлежности сумм НДФЛ по бюджетам бюджетной системы Российской Федерации до срока уплаты (с учетом сроков принятия и исполнения денежных обязательств по уплате страховых взносов).
При этом в бюджетном учете получателей бюджетных средств, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений в части операций по исчислению НДФЛ, платежам НДФЛ в качестве ЕНП и распределению ЕНП по принадлежности, произведенных в декабре 2024 года за расчетные периоды, включая декабрь 2024 года, формируются обороты по дебету и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета КРБ ХХ Х 30314 001 "Расчеты по единому налоговому платежу".
II. Особенности завершения финансового года в части платежей по страховым взносам
Получатели средств бюджета, бюджетные (автономные) учреждения обеспечивают начисление (расчет) страховых взносов (принятие денежного обязательства в пределах утвержденных на 2024 год плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств, показателей плана финансово-хозяйственной деятельности), включая исчисление страховых взносов за декабрь 2024 года.
В целях обеспечения исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, планов финансово-хозяйственной деятельности бюджетных (автономных) учреждений за 2024 год получатели средств бюджета, бюджетные (автономные) учреждения соответственно обеспечивают представление Уведомлений, а также перечисление начисленных страховых взносов (единого страхового тарифа) в качестве ЕНП в декабре 2024 года в предельные сроки, приведенные в таблице 2.
Таблица 2
Сроки предоставления Уведомлений по страховым взносам и осуществления платежей в качестве ЕНП по страховым взносам в рамках закрытия финансового года (в декабре 2024)
|
Период, за который исчисляется страховые взносы (расчетный период) |
Предельные сроки согласно НК РФ |
Предельные сроки с учетом завершения финансового года |
||
|
подачи Уведомления |
уплаты обязательства (перечисления в качестве ЕНП) |
подачи Уведомления (расчета и принятия денежного обязательства) |
уплаты страховых взносов в качестве ЕНП |
|
|
1 - 30 ноября 2024 |
не позднее 25 декабря 2024 |
не позднее 28 декабря 2024 |
не позднее 25 декабря 2024 |
не позднее 26 декабря 2024 |
|
1 - 31 декабря 2024 |
не позднее 27 января 2025 |
не позднее 28 января 2025 |
не позднее 25 декабря 2024 |
не позднее 26 декабря 2024 |
При наличии у ФНС России Уведомления по страховым взносам (единому страховому тарифу) и необходимого положительного сальдо ЕНС, ФНС России обеспечивает оперативное распределение принадлежности сумм страховых взносов по бюджетам бюджетной системы Российской Федерации до срока уплаты (с учетом сроков принятия и исполнения денежных обязательств по уплате страховых взносов).
В системе учета налоговых органов на 1 января 2025 года будет числиться переплата по страховым взносам, до наступления срока их уплаты, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), то есть до 28.01.2025 года.
В бюджетном учете получателей средств бюджета, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений:
в части операций по платежам в качестве ЕНП и распределению ЕНП по принадлежности (страховых взносов), произведенных в декабре 2024 года за расчетный период с 1 по 30 ноября 2024 года, формируются обороты по дебету и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета КРБ ХХ Х 30314 001;
в части операций по начислению страховых взносов за расчетный период с 1 по 31 декабря 2024 года формируются обороты по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета КРБ 0 303 00 000;
в части платежей по страховым взносам, произведенных в декабре 2024 года за расчетный период декабрь 2024 года, формируется дебетовый остаток по счету КРБ ХХ Х 30314 001 "Расчеты по единому налоговому платежу" (со сроком исполнения 28.01.2025 года).
III. Особенности завершения финансового года в части платежей по налогу на имущество организаций, земельному налогу, транспортному налогу
Получатели средств бюджета, бюджетные и автономные учреждения обеспечивают исчисление налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога (далее - имущественные налоги) за 2024 год, с принятием денежного обязательства в пределах утвержденных на 2024 год плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств, показателей плана финансово-хозяйственной деятельности).
В целях обеспечения исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, планов финансово-хозяйственной деятельности бюджетных
(автономных) учреждений за 2024 год получатели средств бюджета, бюджетные (автономные) учреждения обеспечивают перечисление исчисленных сумм имущественных налогов в качестве ЕНП в декабре 2024 года в предельные сроки, приведенные в таблице 3.
В целях сокращения сроков по распределению поступлений по указанным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации получателями средств бюджета, бюджетными (автономными) учреждениями представляются Заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057) (далее - Заявление о зачете).
Таблица 3
Сроки исчисления и уплаты имущественных налогов в рамках закрытия финансового года (в декабре 2024 г.)
|
|
Предельные сроки (согласно п. 9 ст. 58, пп. 3, 6 ст. 386 НК РФ) |
Предельные сроки с учетом завершения финансового года |
||
|
Период, за который исчисляется имущественные налоги (расчетный период) |
подачи Уведомления/ Налоговой декларации по итогам налогового периода |
уплаты обязательства (перечисления в качестве ЕНП) |
подачи Уведомления (расчета и принятия денежного обязательства) |
уплаты авансовых платежей (суммы налога по истечении налогового периода) в качестве ЕНП |
|
Налог на имущество организаций (за 2024 год) |
25.02.2025 |
28.02.2025 |
не позднее 25 декабря 2024 |
не позднее 26 декабря 2024 |
|
Транспортный налог (за 2024 год) |
25.02.2025 |
28.02.2025 |
не позднее 25 декабря 2024 |
не позднее 26 декабря 2024 |
|
Земельный налог (за 2024 год) |
25.02.2025 |
28.02.2025 |
не позднее 25 декабря 2024 |
не позднее 26 декабря 2024 |
ВАЖНО! На момент отправки Заявления о зачете на ЕНС должно быть сформировано положительное сальдо в размере не менее суммы, указанной в Заявлении о зачете.
IV. Осуществление распределения поступлений по имущественным налогам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (осуществление зачета ЕНП в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате имущественных налогов)
В целях осуществления зачета ЕНП в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате имущественных налогов получатели средств бюджета, бюджетные (автономные) учреждения:
1) заполняют Заявление о зачете, по форме утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@, с указанием суммы зачета (суммы исчисленного налога), кода бюджетной классификации соответствующего налога (КБК), ОКТМО и срока уплаты налога;
2) направляют Заявление о зачете:
по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с усиленной квалифицированной электронной подписью или
через Личный кабинет налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью.
V. Особенности заполнения Уведомления и Заявления о зачете в рамках работ по завершению финансового года
1. Особенности заполнения Уведомления
Уведомление заполняется в соответствии с Порядком заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, утвержденным приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@, с учетом особенностей, приведенных ниже:
в поле Уведомления "ИНН", "КПП", "КБК", "ОКТМО" и "Сумма налога" указывается информация в соответствии с данными организации;
в полях "Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца (квартала)", "Отчетный (календарный) год" указываются следующие коды:
НДФЛ за периоды с 1 по 22 декабря 2024 года
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
1. КПП, указанный в соответствующей налоговой |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
декларации (расчете) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
2. Код по ОКТМО |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х| | | |
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
3. Код бюджетной классификации |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
4. Сумма налога, авансовых платежей по | | | | | | | | | | | | |Х|Х|Х|.|Х|Х|
налогу, сбора, страховых взносов(2) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
+-+-+ +-+-+
5. Отчетный (налоговый) период (код)/ |3|4|/|0|3|
Номер месяца (квартала) +-+-+ +-+-+
+-+-+-+-+
6. Отчетный (календарный) год |2|0|2|4|
+-+-+-+-+
НДФЛ за периоды с 23 по 31 декабря 2024 года
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
1. КПП, указанный в соответствующей налоговой |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
декларации (расчете) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
2. Код по ОКТМО |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х| | | |
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
3. Код бюджетной классификации |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
4. Сумма налога, авансовых платежей по | | | | | | | | | | | | |Х|Х|Х|.|Х|Х|
налогу, сбора, страховых взносов(2) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
+-+-+ +-+-+
5. Отчетный (налоговый) период (код)/ |3|4|/|1|3|
Номер месяца (квартала) +-+-+ +-+-+
+-+-+-+-+
6. Отчетный (календарный) год |2|0|2|4|
+-+-+-+-+
Страховые взносы за период с 01.11.2024 по 30.11.2024
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
1. КПП, указанный в соответствующей налоговой |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
декларации (расчете) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
2. Код по ОКТМО |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х| | | |
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
3. Код бюджетной классификации |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
4. Сумма налога, авансовых платежей по | | | | | | | | | | | | |Х|Х|Х|.|Х|Х|
налогу, сбора, страховых взносов(2) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
+-+-+ +-+-+
5. Отчетный (налоговый) период (код)/ |3|4|/|0|2|
Номер месяца (квартала) +-+-+ +-+-+
+-+-+-+-+
6. Отчетный (календарный) год |2|0|2|4|
+-+-+-+-+
Страховые взносы за период с 01.12.2024 по 31.12.2024
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
1. КПП, указанный в соответствующей налоговой |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
декларации (расчете) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
2. Код по ОКТМО |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х| | | |
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
3. Код бюджетной классификации |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
4. Сумма налога, авансовых платежей по | | | | | | | | | | | | |Х|Х|Х|.|Х|Х|
налогу, сбора, страховых взносов(2) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
+-+-+ +-+-+
5. Отчетный (налоговый) период (код)/ |3|4|/|0|3|
Номер месяца (квартала) +-+-+ +-+-+
+-+-+-+-+
6. Отчетный (календарный) год |2|0|2|4|
+-+-+-+-+
Налог на имущество организаций за 2024 год
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
1. КПП, указанный в соответствующей налоговой |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
декларации (расчете) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
2. Код по ОКТМО |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х| | | |
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
3. Код бюджетной классификации |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
4. Сумма налога, авансовых платежей по | | | | | | | | | | | | |Х|Х|Х|.|Х|Х|
налогу, сбора, страховых взносов(2) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
+-+-+ +-+-+
5. Отчетный (налоговый) период (код)/ |3|4|/|0|4|
Номер месяца (квартала) +-+-+ +-+-+
+-+-+-+-+
6. Отчетный (календарный) год |2|0|2|4|
+-+-+-+-+
Транспортный налог за 2024 год
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
1. КПП, указанный в соответствующей налоговой |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
декларации (расчете) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
2. Код по ОКТМО |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х| | | |
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
3. Код бюджетной классификации |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
4. Сумма налога, авансовых платежей по | | | | | | | | | | | | |Х|Х|Х|.|Х|Х|
налогу, сбора, страховых взносов(2) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
+-+-+ +-+-+
5. Отчетный (налоговый) период (код)/ |3|4|/|0|3|
Номер месяца (квартала) +-+-+ +-+-+
+-+-+-+-+
6. Отчетный (календарный) год |2|0|2|4|
+-+-+-+-+
Земельный налог за 2024 год
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
1. КПП, указанный в соответствующей налоговой |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
декларации (расчете) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
2. Код по ОКТМО |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х| | | |
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
3. Код бюджетной классификации |Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|Х|
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
4. Сумма налога, авансовых платежей по | | | | | | | | | | | | |Х|Х|Х|.|Х|Х|
налогу, сбора, страховых взносов(2) +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ +-+-+
+-+-+ +-+-+
5. Отчетный (налоговый) период (код)/ |3|4|/|0|4|
Номер месяца (квартала) +-+-+ +-+-+
+-+-+-+-+
6. Отчетный (календарный) год |2|0|2|4|
+-+-+-+-+
2. Особенности заполнения Заявления о зачете
Заявление о зачете заполняется с учетом особенностей, приведенных ниже (письмом ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@ доведена памятка для налогоплательщика по заполнению заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога):
в полях "ИНН" и "КПП" указывается ИНН и КПП организации, присвоенные в налоговом органе;
в поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается четырехзначный код инспекции, в которую подается заявление;
ниже поля "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код "2 - исполнение предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)";
в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю" указывается, кто подтверждает сведения: плательщик или его представитель, с отражение фамилии, имени и отчества (при наличии) руководителя организации, либо сведения о представителе, номер контактного телефона. Если сведения подает представитель, то также указываются наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя;
в разделе "В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)" отражается сумма к зачету, а также сведения о налоге (сборе, взносе), в счет которого надо осуществить зачет, КПП организации, который согласно порядку заполнения, нужно указать в отчетности по соответствующему платежу, код по ОКТМО по месту его зачисления, КБК (общий с нулями в 14 - 17-м разрядах), срок уплаты налога (сбора, взноса);
в поле "срок уплаты" отражается установленный срок уплаты по налогу (сбору, взносу), в счет которого надо осуществить зачет - указывается срок, который еще не наступил;
в поле "Признак налогового агента" указывается признак исполнения обязанности об уплате налога в качестве налогового агента: 1 - да, 2 - нет.
Если зачет осуществляется в счет уплаты нескольких налогов (сборов, взносов), заполняется необходимое количество блоков с вышеуказанной информацией.
Открыть документ в системе ГАРАНТ|
<< Назад |
||
|
Содержание Письмо Минфина России от 20 декабря 2024 г. N 02-06-09/129397 "О завершении финансового года по налоговым обязательствам и... |