Приложение N 1. Изменения и дополнения по контрольным соотношениям показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@

Код формы отчетности по КНД

1151056

Наименование формы отчетности

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

26.09.2023

номер документа

N ЕД-7-3/675@

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

16.08.2024

номер документа

N ЕД-7-3/650@

Подразделение - разработчик КС

Управление налогообложения юридических лиц

ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон

Андреева Ольга Юрьевна,

(99) 24-71

номер версии КС

2

дата заполнения формы КС

ноябрь 2024

исходные документы

контрольные соотношения (КС)*

в случае невыполнения КС

N

п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов"

Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.24

если ст. 070 > 0 и 99.99, то ст. 100=ст. 040*ст. 070/100(если ст. 020=КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39, 41, 42 и при условии, что ст. 090 не>0)

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 100ст. 040*ст. 070/100 (за исключением, когда ст. 090>0 или ст. 0700, или ст. 07099.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040*ст. 070/1001, то ошибки нет.

Проверка корректности определения суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.34

ст. 070=25%, если ст. 020=КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 25%

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.35

ст. 070=25%, если ст. 020=КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 25%

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.36

ст. 070=25% или 10%, если ст. 020=КД 21 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 25% или 10%

пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < > 25% или 10%,то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.37

ст. 070=10%, если ст. 020=КД 23, 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 10%

пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070<10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070<10%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.37 а

ст. 070=15%, если ст. 020=КД 41, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 15%

пп. 4 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070<15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070<15%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)"

Подраздел 4.2 "Сведения о доходах"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.47

если ст. 060643, то ст. 090=ст. 050*ст. 080

ст. 80 НК РФ

если ст. 060643, а ст. 090ст. 050*ст. 080, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.