Информация Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2024 г. "С 2025 года вводятся изменения в налогообложении имущества отдельных видов"

Об основных изменениях в налогообложении имущества с 2025 года журналу "Налоговая политика и практика" рассказал начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов.

Так, в отношении объектов капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., ставки по налогам на имущество организаций и физических лиц, устанавливаемые законами субъектов РФ или нормативными актами представительных органов муниципальных образований, не могут превышать 2,5% (ранее - 2%).

Максимальное значение ставок налога в отношении земельных участков, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб., увеличивается до 1,5%. Это распространяется на земли, занятые жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, а также на земельные участки, предназначенные для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или относящиеся к землям общего назначения, предусмотренным Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ.

Ряд мер, направленных на стимулирование организаций к инвестированию в средства производства и основные фонды, их модернизации, приобретению новых и развитию существующих, предусматривается Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Например, до 2030 года продлено действие п. 6 ст. 376 НК РФ об уменьшении налоговой базы по налогу на имущество организаций на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных и портовых гидротехнических сооружений и объектов инфраструктуры воздушного транспорта.

С 2025 года устанавливается единый порядок перерасчета налогов на имущество физических лиц и вводится отдельная форма заявления об этом. Она может использоваться при обращении в налоговые органы, в том числе через МФЦ. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет физическому лицу уведомление о перерасчете налога либо мотивированное сообщение об отказе в нем.

НК РФ также дополнен нормами о предельном сроке уплаты налогов на имущество, исчисленных в отношении налогоплательщиков-физических лиц по результатам перерасчета. Начиная с 2025 года они подлежат уплате не позднее 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с перерасчетом.

Еще одна новация - расширяется состав сведений, передаваемых в соответствии с п. 18 ст. 396 НК РФ в налоговые органы по субъектам РФ органами Росреестра, Россельхознадзора, осуществляющими государственный земельный контроль (надзор), а также органами, ведущими муниципальный земельный контроль. В рамках этого информационного обмена передаются сведения о неиспользовании по целевому назначению для сельскохозяйственного производства налогооблагаемого земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, а также о фактах устранения указанных нарушений. Исчерпывающий перечень документов, в соответствии с которыми формируются указанные сведения, содержится в приказе ФНС России от 04.09.2024 N ЕД-7-21/705@.

С 2025 года специальный порядок, установленный пп. 3 п. 4 ст. 363 НК РФ, направления сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налогов на имущество в отношении организации, находящейся в процессе ликвидации, распространен на юрлица, по которым принято решение о предстоящем исключении из ЕРЮЛ, а также решение о возбуждении производства по делу о банкротстве.