Письмо УФНС России по г. Москве от 23 декабря 2024 г. N 16-17/149313@ "Об информировании"

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 164 НК РФ с 01.01.2025 организация и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок:

- 5% до того момента, пока доходы не превысят 250 млн.рублей;

- 7% - пока доходы не превысят 450 млн.рублей.

Прошу пояснить, вправе ли организации и индивидуальные предприниматели применять ставку НДС 7% и в том случае, когда доходы находятся в пределах от 60 млн рублей до 250 млн рублей?

Ответ: Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве по поручению Федеральной налоговой службы от 13.12.2024 рассмотрело интернет-обращение от 11.12.2024 и сообщает следующее.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

В этой связи в рамках предоставления налоговыми органами государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) указанных лиц по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах оценка конкретных хозяйственных операций не осуществляется и консультационные услуги не оказываются.

Вместе с тем считаем возможным сообщить следующее.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) в главы 21 и 26.2 Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 01.01.2025 признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в случае, если за предшествующий налоговый период (или в течение налогового периода) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысит в совокупности 60 миллионов рублей.

Пунктом 8 статьи 164 Кодекса (в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) предусмотрено, что такие организации и индивидуальные предприниматели вправе при реализации товаров (работ, услуг) производить налогообложение налогом на добавленную стоимость соответствующих операций по налоговым ставкам 5 процентов при условии, что сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей за истекший календарный год или в течение текущего года, либо 7 процентов при условии, что сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 450 миллионов рублей за истекший календарный год или в течение текущего года. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые ставки, не применяют налоговые ставки, установленные пунктом 1 (за исключением случаев налогообложения по данной ставке операций, указанных в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 пункта 1), пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса.

В этой связи с 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и не имеющие оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 145 Кодекса, вправе при реализации товаров (работ, услуг) производить налогообложение налогом на добавленную стоимость соответствующих операций по налоговой ставке в размере 5 процентов (если сумма доходов не превысила в совокупности 250 миллионов рублей) либо 7 процентов (если сумма доходов не превысила в совокупности 450 миллионов рублей).

Дополнительно информируем, что контроль за правильностью применения налогоплательщиком законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляется налоговым органом при проведении налогового контроля в порядке и формах, предусмотренных Кодексом.

Государственный советник Российской Федерации 2 класса

Е.А. Круглова