Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 сентября 2016 г. N Ф05-14235/16 по делу N А40-229308/2015

г. Москва

27 сентября 2016 г.

Дело N А40-229308/15

Резолютивная часть постановления объявлена "20" сентября 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен "27" сентября 2016 года.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Нечаева С.В.

судей Денисовой Н.Д., Мысака Н.Я.

при участии в заседании:

от истца: Коровкин Е.В., дов. от 16.01.2015 N 54

от ответчика: Управлению Федеральной налоговой службы по г.Москве - Старшинова О.В., дов. от 13.01.2016 N 33, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 46 по г.Москве - Спириденков И.Н., дов. от 09.12.2015 N 07-17/085735

от третьих лиц: Смагин Д.А. - Бородавкина Т.Н., дов. от 28.01.2016 N 2-179; ООО "Яринвест медикал" - Берковский М.Л., генеральный директор, протокол N 65 от 18.03.2014; ООО "АБД" - Бородавкина Т.Н., дов. от 20.04.2016

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу

Публичного акционерного общества Банк ВТБ 24

на решение от 28 апреля 2016 года

Арбитражного суда города Москвы,

принятое судьей Махлаевой Т.И.,

и постановление от 05 июля 2016 года

Девятого арбитражного апелляционного суда,

вынесенное судьями Лепихиным Д.Е., Марковой Т.Т., Поповым В.И.,

по делу по заявлению Публичного акционерного общества Банк ВТБ 24 (Москва, ОГРН 1027739207462)

к Управлению Федеральной налоговой службы по г.Москве (Москва, ОГРН 1047710091758), Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 46 по г.Москве

третьи лица: ООО "Файн Кемикал Продактс"; Смагин Д.А.; ООО "Яринвест медикал"; ООО "АБД"; ИФНС России N 19 по г.Москве

о признании незаконным решения УФНС по г.Москве, признании незаконным и отмене решения МИФНС России N 46 по г.Москве; об обязании исключить из ЕГРЮЛ регистрационную запись

УСТАНОВИЛ:

ПАО Банк ВТБ 24 (заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения Управления Федеральной Налоговой службы по г. Москве (далее - управление, заинтересованное лицо) от 22.10.2015 N 12-34/111426, признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России N 46 по г.Москве (налоговый орган) от 12.12.2014 N 146964 о предстоящем исключении ООО "Файн Кемикал Продактс" (общество) из ЕГРЮЛ; обязании Межрайонной ИФНС России N 46 по г.Москве исключить из ЕГРЮЛ регистрационную запись от 13.04.2015 N 7157746550735 об исключении ООО "Файн Кемикал Продактс", как юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ООО "Файн Кемикал Продактс"; Смагин Д.А.; ООО "Яринвест медикал"; ООО "АБД"; ИФНС России N 19 по г.Москве.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 28 апреля 2016 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 05 июля 2016 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Не согласившись с указанными судебными актами, заявитель подал кассационную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменить, как принятые с нарушением норм материального и процессуального права, при несоответствии выводов суда фактическим обстоятельствам дела, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В заседании суда кассационной инстанции представитель заявителя поддержал доводы кассационной жалобы.

Представители заинтересованных лиц, третьих лиц - Смагина Д.А., ООО "Яринвест медикал", ООО "АБД", ИФНС России N 19 по г.Москве возражали против удовлетворения кассационной жалобы по основаниям, изложенным в отзывах на жалобу, просили оставить в силе обжалуемые судебные акты.

Третье лицо - ООО "Файн Кемикал Продактс", надлежаще извещенное о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, своих представителей в суд кассационной инстанции не направило, что согласно ч. 3 ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в оспариваемых судебных актах, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, суд кассационной инстанции считает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене, дело направлению на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы по следующим основаниям.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, 13.04.2015 налоговым органом в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности юридического лица ООО "Файн Кемикал Продактс" в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Между ПАО Банк ВТБ 24 (кредитор) и ООО "Файн Кемикал Продактс" (заемщик) заключено кредитное соглашение от 24 сентября 2007 года N 721/0068-0000067, в соответствии с которым кредитор обязуется предоставить заемщику кредит, а заемщик обязуется возвратить кредит, уплатить проценты по кредиту и выполнить иные обязательства, в порядке и сроки, предусмотренные соглашением.

В соответствии с кредитным соглашением заемщику предоставлен кредит в размере 31 000 000 рублей на срок 60 месяцев, с уплатой процентов по ставке 16% годовых. Денежные средства предоставлены на приобретение недвижимого имущества, а так же на пополнение оборотных средств.

Денежные средства предоставлены 02.10.2007 г., что подтверждается выпиской по расчетному счету ООО "Файн Кемикал Продактс" за период с 02.10.2007 по 31.10.2007.

В соответствии с действующими условиями срок кредита составляет 155 месяцев, то есть до 01.09.2020 (дополнительное соглашение N 10 от 29.09.2010) по ставке 15,2 % годовых (дополнительное соглашение N 13 от 28.10.2014).

Как указывает заявитель в заявлении, факт исключения ООО "Файн Кемикал Продактс" из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица выявлен заявителем в июле 2015 года при очередном финансовом мониторинге организации; к настоящему моменту и к моменту принятия решения об исключении общества из ЕГРЮЛ обязательства ООО "Файн Кемикал Продактс" выполнялись надлежащим образом, платежи в счет погашения задолженности поступали регулярно.

Тот факт, что исполнение обязательств производилось за счет третьего лица (ООО "Яринвест медикал") не свидетельствует о прекращении ООО "Файн Кемикал Продактс" своей деятельности ввиду положений статьи 313 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой кредитор обязан принять исполнение, совершенное третьим лицом за должника. Списание денежных средств с расчетного счета ООО "Яринвест медикал" осуществлялось на основании дополнительного соглашения N 721/0068-0000067-дс01 от 24.02.2009 с августа 2009 на регулярной основе.

ООО "Яринвест медикал" и общество не имели претензий к заявителю в отношении указанных списаний.

Полагая, что принятое заинтересованным лицом решение о государственной регистрации ликвидации общества в ситуации, когда у общества имелся непогашенный долг, является незаконным и необоснованным и нарушает права и законные интересы заявителя, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

На основании части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из смысла указанной нормы и учитывая разъяснения, данные в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 01 июля 1996 года N 6/8, основанием для принятия решения суда о признании незаконным решения или действия государственного органа является одновременное несоответствие этого решения или действия закону или иному правовому акту, а также нарушение оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Отношения, возникающие в связи с исключением юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", а также Правилами ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 438).

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд руководствовался положениями ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Закон о государственной регистрации), согласно которым юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу п.2 ст.21.1 Закона N 129-ФЗ при наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц.

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Заявления могут быть направлены в срок не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке (п.п. 3, 4 ст.21.1 Закона N 129-ФЗ).

Если в течение срока, предусмотренного п.4 ст.21.1 указанного Федерального закона, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в него соответствующей записи (п.7 ст.22 Закона N 129-ФЗ).

В соответствии с Приказом ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@ "Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации" (зарегистрированному в Минюсте РФ 04.07.2006 за N 8001) указанные Решения публикуются в журнале "Вестник государственной регистрации".

Согласно справке налогового органа от 10.12.2014 N 21332-О документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении ООО "Файн Кемикал Продактс" последний раз предоставлялись 01.02.2010 году.

Согласно справке налогового органа от 10.12.2014 N 21332-С движение денежных средств по расчетному счету ООО "Файн Кемикал Продактс" в течение последних 12 месяцев не было.

В связи с изложенным суд пришел к выводу о том, что отношении ООО "Файн Кемикал Продактс" присутствовали одновременно два признака недействующего юридического лица, указанные в п. 1 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ.

Во исполнение положения п.3 ст.21.1 Закона N 129-ФЗ решение от 12.12.2014 о предстоящем исключении ООО "Файн Кемикал Продактс" из ЕГРЮЛ опубликовано в Вестнике государственной регистрации N50 (510) 2014, часть 2.

В Вестнике государственной регистрации также опубликованы порядок и сроки направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными заинтересованными лицами: в течение трех месяцев со дня публикации по адресу регистрирующего органа, принявшего решение о предстоящем исключении; указан адрес, по которому подлежат направлению заявления: 125373, г.Москва, Походный проезд, домовладение 3, строение 2

Как указал суд, заявитель и иные заинтересованные лица вправе были самостоятельно отслеживать информацию об обществе и принимаемых налоговой инспекцией решениях о предстоящем исключении общества из ЕГРЮЛ, представлять возражения в соответствии с ст.21.1 Закона о государственной регистрации.

В течение трех месяцев после публикации сообщения в налоговый орган по адресу, указанному в публикации: 125373, г. Москва, Походный пр-д, домовладение 3, стр.2, не поступало заявлений от лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с предстоящим исключением ООО "Файн Кемикал Продактс".

Поскольку заявитель не реализовал возможность направления заявления, препятствующего принятию решения об исключении недействующего юридического лица из реестра, регистрирующий орган в соответствии с пунктом 7 статьи 22 Закона N 129-ФЗ правомерно исключил недействующее юридическое лицо из государственного реестра путем внесения 13.04.2015 в ЕГРЮЛ записи за ГРН 7157746550735 о внесении сведений об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Суд кассационной инстанции не может согласиться с такими выводами суда.

Из анализа названных норм статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания незаконными действий государственных органов, органов местного самоуправления необходимо установить наличие в совокупности двух обстоятельств: противоречие оспариваемых действий требованиям законодательства, действовавшего в месте и на момент его вынесения, и нарушение данными действиями прав и законных интересов заявителя.

Принимая во внимание, что государственный реестр как федеральный информационный ресурс должен формироваться на основании достоверных сведений (пункт 1 статьи 4, пункт "а" статьи 12, пункт 1 статьи 14, пункты 1, 2 статьи 17 Закона о государственной регистрации), представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения, что является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации юридического лица на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона о регистрации.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (пункт 8 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 22 Закона о государственной регистрации).

В соответствии с пунктом 8 статьи 22 Закона N 129-ФЗ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением 25 ноября 2015 года, что подтверждается штампом канцелярии суда.

Принятие МИФНС России N 46 по г. Москве в порядке статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ решения об исключении общества из ЕГРЮЛ при наличии неисполненных обязательств не соответствует требованиям Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что судом неправильно применены нормы материального права, выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и представленным в материалы дела доказательствам.

Согласно ч. 1 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для изменения или отмены решения, постановления арбитражного суда первой и апелляционной инстанций являются несоответствие выводов суда, содержащихся в решении, постановлении, фактическим обстоятельствам дела, установленным арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, и имеющимся в деле доказательствам, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

При таких обстоятельствах обжалуемые судебные акты подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

При новом рассмотрении суду следует учесть изложенное, устранить отмеченные недостатки, исходя из представленных сторонами доказательств дать оценку всем имеющимся в деле доказательствам и доводам сторон с соблюдением требований арбитражного процессуального законодательства, после чего, принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, принять законный и обоснованный судебный акт.

Руководствуясь ст. ст. 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Московского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 28 апреля 2016 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05 июля 2016 года по делу N А40-229308/15 отменить, дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

Председательствующий судья

С.В.Нечаев

Судьи

Н.Д.Денисова Н.Я.Мысак