Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15 июля 2020 г. N Ф05-3769/20 по делу N А40-135899/2018

г. Москва

15 июля 2020 г.

Дело N А40-135899/18

Резолютивная часть постановления объявлена 08.07.2020.

Полный текст постановления изготовлен 15.07.2020.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Голобородько В.Я.,

судей Зеньковой Е.Л., Зверевой Е.А.

при участии в заседании:

от Абубакаровой М.И. - Айдуре А.А. по дов. от 12.07.2018

от УФНС по г. Москве - Герман А.А. по дов. от 06.09.2019

рассмотрев 08.07.2020 в судебном заседании кассационную жалобу Абубакаровой М.И.

на решение от 18.10.2019

Арбитражного суда г. Москвы

на постановление от 28.01.2020

Девятого арбитражного апелляционного суда

В части привлечения Абубакаровой М.И. к субсидиарной ответственности по обязательствам должника и взыскания с нее солидарно задолженности,

УСТАНОВИЛ:

15.06.2018 в Арбитражный суд города Москвы поступило заявление ИФНС России N 7 по г. Москве о привлечении ИФНС России N 7 по г. Москве о привлечении Белойвана Ю.А., Абубакаровой М.И., Шевченко Ю.В., Пономаревой О.В. к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "Ди энд Джи Галери" (ИНН 7707164670) в размере 135 508 566,94 рублей.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 18.10.2019 г., заявление ИФНС России N 7 по г. Москве о привлечении Белойвана Ю.А., Абубакаровой М.И., Шевченко Ю.В., Пономаревой О.В. к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "Ди энд Джи Галери" (ИНН 7707164670) удовлетворено. Привлечены Белойван Ю.А., Абубакарова М.И., Шевченко Ю.В., Пономарева О.В. к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "Ди энд Джи Галери" солидарно. Взыскано с Белойвана Ю.А., Абубакаровой М.И., Шевченко Ю.В., Пономаревой О.В. солидарно задолженность в размере 135 506 566 руб. 94 коп.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2020 указанное решение оставлено без изменения.

Не согласившись с решением суда первой инстанции и постановлением суда апелляционной инстанции в части, Абубакарова М.И. обратилась в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просят отменить решение Арбитражного суда города Москвы от 18.10.2019 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2020 в части Абубакаровой М.И. Заявитель в кассационной жалобе указывает на неправильное применение судами норм материального и процессуального права и неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения данного дела.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 228-ФЗ) информация о времени и месте судебного заседания была опубликована на официальном интернет-сайте http://kad.arbitr.ru.

Изучив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, обсудив доводы кассационной жалобы и возражений на нее, проверив в порядке статей 286, 287, 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалованных судебных актов, судебная коллегия суда кассационной инстанции не находит оснований для отмены решения и постановления в части по доводам кассационной жалобы, поскольку они основаны на неправильном толковании заявителем норм права и направлены на переоценку исследованных судом доказательств, что, в силу норм статьи 286 и части 2 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не входит в полномочия суда кассационной инстанции.

Как установлено судами и следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью "Ди энд Джи Галери" (далее - ООО "Ди энд Джи Галери", Общество) ИНН 7707164670, КПП 770701001, ОГРН 1047707005741, адрес: 103031, г. Москва, ул. Петровка, д. 19/6 входит группу компаний "Корчма Тарас Бульба". ООО "Ди энд Джи Галери" является частью сети ресторанов украинской кухни "Корчма Тарас Бульба", основанной в 1999 году. Как указано на официальном сайте www.tarasbulba.ru. сеть ресторанов состоит из 17 ресторанов, расположенных в Москве, Московской области, в Киеве и Нью-Йорке (США). Также на сайте указана информация о собственном производстве продуктов питания на ферме "Казачье", расположенном в Рязанской области. В ходе проведения выездной налоговой проверки уполномоченным органом установлено, что в состав сети ресторанов "Корчма Тарас Бульба" также входят следующие организации: ООО "Золотой Рассвет" ИНН 7714560681, ООО "Вариант" ИНН 7707321026, ООО "Престиж" ИНН 7707742666, ООО "Нэт Галери" ИНН 7707289809, ООО "Тарас Бульба" ИНН 7707302873, ООО "Трактир Кирпичики" ИНН 7716134294, ООО "Сити" ИНН 7704780286, ООО "Орион Трейд" ИНН 7707607152, ООО "Ди Энд Джи Галери" ИНН 7707164670, ООО "К.Л.Альянс" ИНН 7710343245.

Выездная налоговая проверка в отношении ООО "Ди Энд Джи Галери" проведена за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 годы. В ходе проверки было установлено, что в проверяемом периоде организация применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы". Доход, отраженный обществом в декларации по упрощенной системе налогообложения, не соответствует действительности. Размен выручки, полученной наличными через кассу в несколько раз превышал данные, отраженные налогоплательщиком в отчетности. По результатам проверки вынесено решение от 12.01.2016 N 13/РО/4, в соответствии с которым налогоплательщику доначислено налогов, пени, налоговых санкций на общую сумму 135 122 889 руб.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 18.10.2016 по делу N А40-151934/16 ООО "Ди Энд Джи Галери" отказано в удовлетворении требования к Инспекции ФНС России N 7 по г. Москве (далее - Инспекция) о признании недействительным решения от 12.01.2016 N 13/РО/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2016 указанное Решение оставлено без изменения.

В связи с неуплатой ООО "Ди Энд Джи Галери" доначисленных налогов, пеней и штрафов Инспекцией был применен полный комплекс мер, предусмотренных статьями 69,46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), направленных на взыскание задолженности. На основании постановлений Инспекции о взыскании налога (сбора), пени и штрафа за счет имущества должника было возбуждено исполнительное производство, в рамках которого имущество установлено не было, изъятие не осуществлялось и погашение задолженности не производилось.

Указанные мероприятия не привели к погашению задолженности, в связи с чем уполномоченный орган обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлениями о признании ООО "Ди Энд Джи Галери" несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 23.01.2018 по делу N А40-214022/17 производство по заявлению уполномоченного органа прекращено, в связи с отсутствием доказательств, обосновывающих вероятность обнаружения у должника имущества, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве.

Учредителем сети ресторанов "Корчма Тарас Бульба" является Белойван Ю.А., в частности Белойван Ю.А. является учредителем ООО "Ди Энд Джи Галери" с 14.04.1997. С 15.10.2010 Абубакарова М. И. владеет долей в размере 50 %.

Судами установлено, что основания для обращения уполномоченного органа в арбитражный суд с заявлением о признании ООО "Ди Энд Джи Галери" банкротом возникли вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его единоличными исполнительными органами, к ответственности за налоговые правонарушения, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях; в случае введения процедуры банкротства требования уполномоченного органа превышали бы пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов, - входит в предмет доказывания при рассмотрении заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.

Уполномоченный орган ссылается на следующие доказательства:

- основанием для обращения уполномоченного органа в арбитражный суд с заявлением о признании ООО "Ди Энд Джи Галери" несостоятельным (банкротом) послужила неуплата налога, пени и штрафов, в том числе начисленных в соответствии с решением от 24.08.2015 N 1233 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

* в случае признания заявления уполномоченного органа обоснованным и введения в отношении Общества процедуры банкротства, требования уполномоченного органа превышали бы пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности.

Как следует из материалов дела и установлено судами, в соответствии с Решением Заместителя начальника Инспекции от 24.09.2014 N 13/РП/31, а также решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 24.08.2015 N 13/РД/11 в отношении ООО "Ди Энд Джи Галери" проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2011 по 31.12.2013. По результатам проверки вынесено решение от 12.01.2016 N 13/РО/4, которым налогоплательщику начислено 135 122 889 руб., в том числе: налогов -95 612 592 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в ФБ - 4 493 596 руб., налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов РФ - 40 442 368 руб., НДС - 50 676 628 руб.), пени в общей сумме - 32 927 340 руб., штрафы в сумме 6 582 957 руб., предложено уплатить недоимку, пени, штрафы, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

В ходе проверки было установлено, что Общество в проверяемый период применяя упрощенную систему налогообложения и являясь частью сети ресторанов украинской кухни под маркой "Корчма Тарас Бульба", занижало реальные сведения о доходах (выручке), полученных от реализации услуг общественного питания в налоговой и бухгалтерской отчетности за 2011 - 2012 годы, путем не отражения большей части ежедневно получаемых от клиентов ресторана наличных денежных средств в кассовой книге, а также выводя их из-под налогообложения и из легального оборота (не применяя к каждой такой операции с наличными денежными средствами контрольно-кассовой техники, и не внося остатки наличных денежных средств на конец дня в банк на расчетный счет).

Достоверные сведения о доходах общества были получены от участвующих в выездной проверке сотрудников МВД России, в ходе проведенных ими оперативнорозыскных мероприятий в отношении ООО "Управляющая компания "Сеть-10" управляющей компании для всей сети ресторанов "Корчма Тарас Бульба" (осмотр и изъятие документов и информации с компьютеров сотрудников), в виде электронных файлов с "таблицами в формате Ехсе1", содержащими реальные сведения о ежемесячной выручке общества. Общество в течение 2011 - 2012 годов умышлено занижало выручку от реализации продукции и услуг через ресторан, входящий в сеть "Корчма Тарас Бульба", не учитывая полученные от клиентов наличные денежные средства в отчетности, при ведении управляющей компанией ООО "УК Сеть-10" "двойной" бухгалтерии (отражались доходы, полученные по банковским картам, с переносом данных в налоговую отчетность и доходы, полученные наличными, без учета их в налоговой отчетности), что привело к незаконному применению упрощенной системы налогообложения, являющееся основанием для перерасчета налоговым органом налоговых обязательств по общей системе налогообложения, с начислением недоимки по налогу на прибыль организаций и

НДС.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 18.10.2016 по делу N А40-151934/16 ООО "Ди Энд Джи Галери" было отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения от 12.01.2016 N 13/РО/4. Постановлениями Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2016 решение суда первой инстанции оставлено без изменения, апелляционная жалоба Общества без удовлетворения.

Поскольку решение Арбитражного суда г. Москвы от 18.10.2016 по делу N А40-151934/16 вступило в законную силу, исходя из положений пункта 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, следует полагать доказанными факты, установленные судебным актом.

Как указано в заявлении, в связи с тем, что Обществом в добровольном порядке задолженность не была погашена, Инспекцией был применен полный комплекс мер, предусмотренных статьями 69,46, 47 НК РФ, направленных на взыскание задолженности. На основании постановлений Инспекции о взыскании налога (сбора), пени и штрафа за счет имущества должника были возбуждены исполнительные производства, в рамках которых имущества установлено не было, изъятие не осуществлялось и погашение задолженности не производилось.

Указанные мероприятия не привели к погашению задолженности, в связи с чем уполномоченный орган обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлениями о признании ООО "Ди Энд Джи Галери" несостоятельным (банкротом). Задолженность ООО "Ди Энд Джи Галери" по налоговым платежам, указанная в заявлении уполномоченного органа составила 135 508 566,94 руб. (в том числе основной долг - 95 975 446, 75 руб.).

В ходе проведенного уполномоченным органом анализа сайта арбитражного суда www.kadarbitr.ru установлено, что в рассмотрении Арбитражного суда г. Москвы (по месту нахождения ответчика) не находятся исковые заявления третьих лиц, поданные к ООО "Ди Энд Джи Галери" с целью взыскания задолженности.

В рамках мероприятий налогового контроля опросами работников сети ресторанов "Корчма Тарас Бульба" было установлено, что у всех генеральных директоров компаний сети имелись мобильные телефоны, оформленные как корпоративные на компанию ООО "Управляющая Компания Сеть-10", с помощью которых генеральные директоры и главные бухгалтеры связывались с Управляющим Учредителем сети компаний "Корчма Тарас Бульба" и ООО "Управляющая Компания Сеть-10" Белойваном Ю. А. Также данные телефоны использовались для обмена информацией по ежедневным выручкам. Порядок работы с наличными полученными от клиентов предусматривал, что большая часть полученных наличных собираемая бухгалтером и кассиром ресторана ежедневно не учитывались в официальной отчетности, передавались после закрытия ресторана "ночным кассирам", которые отвозили их в банк и размещали в банковских ячейках, данные о полученной реальной выручки передавались по корпоративным номерам в ООО "Управляющая Компания Сеть-10", сотрудники финансового отдела которой готовили сводные таблицы о выручке за день, направляя их на почтовый ящик Белойвана Ю.А.

После проведения выездных налоговых проверок с целью сокрытия денежных средств и имущества, за счет которых должно было проводиться взыскание доначисленных сумм, финансово-хозяйственная деятельность сети ресторанов была переведена во вновь созданные Общества, структура работы которых не изменилась.

Фактическое руководство их деятельностью осуществляется Белойваном Ю.А.

В частности, деятельность ООО "Ди Энд Джи Галери" переведена на ООО "Парадигма" ИНН 9717029070. Оба Общества имеют идентичный характер хозяйственной деятельности: 56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания. Анализом выписок по счетам ООО "Ди Энд Джи Галери" и ООО "Парадигма" установлено, что вновь созданное общество продолжает работать с теми же поставщиками" ООО "КОКА-КОЛА ЭЙЧБИСИ ЕВРАЗИЯ", ЗАО "ОПТИКОМ", ООО "СТАРЫЙ МАСТРЕ-НВ", ООО "КАЗАЧЬЕ", ПРАЙМ ДЕ ЛЮКС, ООО "АСТИНТЕРНЕШНЛ ИНВАРОМЭНТ", ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ МЕГАПОЛИС" и другими. Поскольку сеть ресторанов "Корчма Тарас Бульба" не имеет в собственности недвижимого имущества, помещения для осуществления деятельности арендуются.

После начала выездной налоговой проверки в отношении ООО "Ди Энд Джи Галери" организация стала отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности показатели об убыточности деятельности ресторана, в разы были снижены заявленные суммы выручки, затем в 2016 г. фактически была произведена замена юридического лица ресторана по адресу: г. Москва, ш. Боровское, 6., с ООО "Ди Энд Джи Галери" на ООО "Парадигма". Указанные факты подтверждаются судом в рамках дела N А40- 242773/17107-4956.

Таким образом, факт-основание презумции, предусмотренный в подпункте 3 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве, доказан, а именно: в случае признания обоснованным заявления уполномоченного органа и введения в отношении ООО "Ди Энд Джи Галери" какой-либо из процедур банкротства требования уполномоченного органа по основному долгу составили бы более 50 процентов от требований иных кредиторов, включённых в реестр требований кредиторов.

ООО "Ди Энд Джи Галери" учреждено 14.04.1997 Белойваном Ю.А. и является одним из ресторанов сети "Корчма Тарас Бульба". Согласно информации, представленной на личном интернет сайте Белойван Ю.А. и иных сайтах сети интернет, сеть ресторанов украинской кухни "Корчма Тарас Бульба" основана в 1999 году Белойван Юрием Александровичем. Сеть ресторанов "Корчма Тарас Бульба" составляют 17 ресторанов в Москве, 1 ресторан в Киеве и 1 ресторан в Нью-Йорке (США). В данную сеть входят ООО "Тарас Бульба", ООО "Престиж", ООО "ЗОЛОТОЙ РАССВЕТ", ООО "Нэт Галери", ООО "Вариант", ООО "Ди энд Джи Галери", ООО "Сити", ООО "Орион Трейд", ООО "ТРАКТИР КИРПИЧИКИ", ООО "Юнитэк-Концерн", ООО "Этерри+", ЗАО "Глазурь", ООО "К.Л. Альянс". Ресторан ООО "Престиж" фактически располагался по адресу: 115035, г. Москва, ул. Пятницкая, д. 14, стр. 2,6.

С целью осуществления всего спектра контрольных функций за деятельностью сети ресторанов "Корчма Тарас Бульба" и для эффективного управления всей сетью ресторанов 23.07.2003 Белойван Ю.А. учредил ООО "Управляющая Компания - Сеть 10" ИНН 7707327733. Официально Белойван Ю.А. являлся учредителем ООО "Управляющая Компания - Сеть 10" в период с момента учреждения 23.07.2003 по 23.06.2009. После 2009 г. Белойван Ю.А. являлся "управляющим учредителем" сети ресторанов "Корчма Тарас Бульба" и ООО "Управляющая Компания - Сеть 10", фактически управлял сетью ресторанов "Корчма Тарас Бульба". Им была организована работа сети ресторанов через поставленных в этих ресторанах - организациях руководителей. Сотрудники ООО "Управляющая Компания - Сеть 10" получали информацию о финансово-хозяйственной деятельности от ресторанов, также от общества, обобщали эту информацию и представляли "управляющему учредителю" Белойвану Ю.А. Данная информация составляла "черную бухгалтерию" организаций, в том числе ООО "Ди Энд Джи Галери", при этом в налоговые органы представлялись иные (заниженные) сведения о выручке организации.

В ходе проведенных сотрудниками 5 ОРЧ ОЭБ и ПК по ЦАО ГУ МВД России по г. Москве оперативно-розыскных мероприятий в отношении ООО "ЮнитэкКонцерн", ООО "Управляющая компания - Сеть 10", являющейся материнской компанией для ресторанов входящих в сеть "Корчма Тарас Бульба", в том числе для налогоплательщика, изъяты технические средства (флеш-накопители, ноутбуки, системные блоки), при проведении осмотра которых были обнаружены электронные файлы, содержащие показатели финансово-хозяйственной деятельности Общества, а также относящиеся к деятельности других юридических лиц, входящих в состав сети "Корчма Тарас Бульба", а именно, ежемесячные показатели оборота, расходов, прибыли и рентабельности ресторанов, а также графики, отражающие рост или снижение вышеуказанных показателей в привязке к каждому генеральному директору ресторана, данные о поступлении наличными и через расчетный счет (оплата по банковской карте), а также данные о "внебюджетных расходах", являющихся по существу вознаграждением управляющей компании ООО "Управляющая Компания Сеть-10" за услуги по координации и контролю финансово-хозяйственной деятельности, также разделенных на две части: оплата наличными и через расчетный счет.

Достоверность сведений, содержащихся в изъятых документах, подтверждается следующим.

Из заявления усматривается, что в ходе допроса, проведенного правоохранительными органами свидетель Епифанова Татьяна Николаевна, являющаяся директором по персоналу ООО "Рубин" (учредителем является Белойван Ю.А.), показала, что ООО "Рубин" фактически являлся кадровой службой сети ресторанов "Корчма Тарас Бульба", которая занимался подбором персонала для сети, хранением и учетом трудовых книжек всех сотрудников ресторанов, а также сотрудников управляющей компании. У всех генеральных директоров компаний сети "Корчма Тарас Бульба" имелись мобильные телефоны, оформленные как корпоративные на компанию ООО "Управляющая Компания Сеть-10", с помощью которых генеральные директоры и главные бухгалтеры связывались с Управляющим Учредителем сети компаний "Корчма Тарас Бульба" и ООО "Управляющая Компания Сеть-10" Белойваном Юрием Александровичем. Также данные телефоны использовались для обмена информацией по ежедневным выручкам. Епифанова Т.Н. сообщила, что в сети "Корчма Тарас Бульба" работают 3 кассира, объезжающие рестораны сети для "скручивания" касс. Кассиры передают лично учредителю сети "Корчма Тарас Бульба" Белойвану Ю.А. фискальные чеки после "скручивания" касс.

Порядок работы с наличными, полученными от клиентов предусматривал, что большая часть полученных наличных, собираемая бухгалтером и кассиром ресторана, ежедневно не учитывались в официальной отчетности, передавалась после закрытия ресторана "ночным кассирам", которые отвозили их в банк и размещали в банковских ячейках, данные о полученной реальной выручки передавались по корпоративным номерам в ООО "Управляющая Компания Сеть-10", сотрудники финансового отдела которой готовили сводные таблицы о выручке за день, направляя их на почтовый ящик Белойвана Ю.А.

Вышеуказанные факты установлены в рамках проведения мероприятий налогового контроля, а также во вступившем в законную силу Решении Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-151934/16. Поскольку решение Арбитражного суда г. Москвы от 18.10.2016 по делу N А40-151934/16 вступило в законную силу, исходя из положений пункта 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, следует полагать доказанными факты, существенности действий Белойвана Ю.А., установленные судебным актом.

Белойван Ю.А. является правообладателем товарного знака "Корчма Тарас Бульба", что подтверждается информационным ресурсом Роспатента (товарный знак с номером регистрации N 381043). Белойван Ю.А. предоставляет товарный знак всем ресторанам сети "Корчма Тарас Бульба", в том числе и ООО "Ди Энд Джи Галери", что подтверждается информацией о зарегистрированном лицензионном договоре от 10.05.2005 N РД0000028 с изменениями от 14.01.2011 N РД0075217 на использование товарного знака "Корчма Тарас Бульба".

При анализе счетов ООО "Ди Энд Джи Галери" установлено, что Обществом на счет ИП Белойвана ЮА. в АО "АЛЬФА-БАНК", в соответствии с лицензионным договором от перечислялись ежемесячные лицензионные платежи в сумме 80 000 руб. (в ряде месяцев 1 000 000 руб.), в 2012-2013 - 200 000 руб., 2014 года в размере 300 000 руб. Указанные платежи перечислялись до марта 2016 года и в совокупности составили 14 757 900 руб., в том числе в проверяемый период: 2011- 2 220 000 руб., в 2012 - 3 737 900 руб., в 2013 - 2 000 000 руб.

Лицензионный договор, заключенный между Белойваном Ю.А. и Должником, основан на положениях ст. 45 Закона об обществах с ограниченной ответственностью и ч. 3 ст. 182 ГК РФ, касающихся аффилированности данных лиц, а также особого статуса и процедуры регистрации указанных сделок. Хотя данные сделки прямо не запрещены законом, Белойван Ю.А. являясь учредителем Общества, в целях соблюдения интересов Общества должен был воспользоваться правом на заключение безвозмездного договора, предусмотренным ч.2 ст.423 ГК РФ, устанавливающего возможность заключения безвозмездных сделок. Однако, действуя в личных интересах, Белойван Ю.А., взимал лицензионные платежи с учрежденного им общества, в дальнейшем направляя полученные денежные средства на оплату налогов (УСН ИП, земельный налог за несколько участков, транспортный налог за 4 автомобиля), юридических услуг и на свои личные нужды, а также нужды членов семьи (содержание имущества, коммунальные услуги, обучение детей, членские взносы в дачное партнерство, интернет, телефон" и т.д.). Таким образом, в сопоставлении с суммой доначислений по результатам проведенной выездной налоговой проверки в размере 95 612 592 руб., а также в совокупности с установленными фактами сокрытия от налогообложения реальной выручки ООО "Ди Энд Джи Галери", ежемесячное перечисление в пользу учредителя общества 80 000 руб., 200 000 руб. (в дальнейшем 300 000 руб.) ежемесячно является значительным, целью указанных действий являлось получение контролирующим должника лицом выгоды, что подтверждается выписками о движении денежных средств по счетам Белойвана Ю.А.

Анализом счетов супруги Белойвана Ю.А. установлено, что в течение 2012-2017 годов на 3 личных счета Белойван Д.В. (в руб., долларов США, Евро), открытые в АО "АЛЬФА-БАНК", регулярно вносились наличные денежные средства через систему Альфа-Банк Cash-in, которая позволяет производить зачисление наличных денежных средств на банковскую карту через терминал либо банкомат по номеру кредитной карты. За период 2012-2014 г.г. на счета супруги Белойвана Ю.А. было переведено 130 523 долларов США и 60 391 евро. Денежные средства вносились в рублях и конвертировались по курсу валюты.

Кроме того анализом счетов Белойван Д.В. установлено, что в период с 04.01.2012 по 14.06.2017 наличные денежные средства вносились также физическими лицами, являвшимися сотрудниками группы компаний "Корчма "Тарас Бульба":

в 2012-2013 году Пономаревой О.В. перечислено в общей сумме 21 913 долл. США, 7690 евро. Пономарева О.В. являлась генеральным директором ООО "Золотой рассвет" в 2012, ООО "Престиж" в 2013;

в 2012 на счет Белойван Д.В. Алымовой М.А. перечислено 2 555 долл. США,;

в 2015 - 2016 году Ивановой А.Ю. перечислено 20000 долл.США, 29310 евро. Является генеральным директором ООО "Тарас Бульба" с 2012, а также генеральным директором ООО "Престиж" и ООО "Этерри+" с 2013;

в 2014 году Гончаренко Н.С. перечислено 23 862,67 евро. Гончаренко Н.С. являлся генеральным директором ООО "Форт" в 2011 -2012 годах, а также сотрудником ООО "Управляющая компания Сеть-10" в 2013 году и ЗАО "Глазурь" в 2014.

в 2017 году Айдархановой Ю.Н. внесены денежные средства в общем размере 134 151 дол. США, 58912 евро. Является сотрудником ООО "Ди энд джи галери" и ООО "Эттери+" в 2013 году, генеральный директор ООО "К.Л. Альянс" в 2014 -2015 годах, в 2016 году сотрудник ООО "К.Л. Альянс".

Полученные денежные средства списываются в различных странах: Италии, Америке на личные нужды (магазины, рестораны, одежда, аптеки, перелеты и т.д.).

Факт зачисления денежных средств на личные счета Белойвана Ю.А. сотрудниками группы компаний подтверждается показаниями сотрудников, полученных в рамках расследований уголовного дела N 11602450048000056 (Постановление об удовлетворении ходатайства от 19.03.2018, направлено в адрес гражданского истца - ИФНС России N 7 по г. Москве письмом ГУ СК России по г. Москве от 19.03.2018 N 203/2-102-16). Из показаний следует, что несколько раз в месяц личный помощник Белойвана Ю.А. -Пономарева Ольга приезжала по его указанию в разные рестораны сети, забирала там конверты с деньгами и отвозила указанные деньги в банк для их зачисления на банковскую карту Белойвана Ю.А.

Таким образом, сокрытые от налогообложения денежные средства, принадлежавшие Обществу перечислялись на личные счета Белойвана Ю.А. и Белойван Д.В. и направлялись на личные нужды Белойвана Ю.А. и Белойван Д.В. и членов их семьи, тем самым были изъяты у должника, что ухудшило финансовое состояние Общества.

Контролирующими должника лицами должны приводиться доказательства того, что объективное банкротство Общества вызвано иными причинами, никак не связанными с их действиями и (или) бездействием.

Проверкой были выявлены нарушения ООО "Ди Энд Джи Галери" ст. 247, 248, 249 НК РФ, в связи с неправомерным применением упрощенной системы налогообложения Общество не отразило в составе доходов в 2011-2012 суммы доходов в размере 237 190 412 руб., что, с учетом расходов, принятых в целях налогообложения, повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций 2011 -2013 гг. в размере 281 536 821 руб., что привело к неполной уплате налога за 2011-2012 гг. в общем размере 56 307 364 руб. В связи с выявленными нарушениями руководству должника было предписано внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Принимая решения о сокрытии выручки и занижении налогооблагаемого дохода по указанию третьего лица - Белойвана Ю.А., - директор общества не утрачивал возможности оказания личного влияния на должника, а также не утрачивали обязанности по обеспечению надлежащей работы системы управления юридическим лицом.

Факты, установленные в рамках проведения мероприятий налогового контроля, подтверждены вступившим в законную силу Решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-151934/16.

В ходе проверки установлено необоснованное занижение доходов от реализации услуг общественного питания в налоговой и бухгалтерской отчетности за 2011 - 2012 годы, путем не отражения большей части ежедневно получаемых от клиентов ресторана наличных денежных средств в кассовой книге, а также вывода их из-под налогообложения и из легального оборота (не применяя к каждой такой операции с наличными денежными средствами контрольно-кассовой техники, и не внося остатки наличных денежных средств на конец дня в банк на расчетный счет).

Как установлено в рамках проверки и подтверждено вступившим в законную силу судебным актом по делу N А40-151934/16 "достоверные сведения о доходах общества были получены от участвующих в выездной проверке сотрудников МВД России, в ходе проведенных ими оперативно-розыскных мероприятий в отношении ООО "Управляющая компания "Сеть-10" управляющей компании для всей сети ресторанов "Корчма Тарас Бульба" (осмотр и изъятие документов и информации с компьютеров сотрудников), в виде электронных файлов с "таблицами в формате Ехсе1", содержащими реальные сведения о ежемесячной выручке общества, согласно которым:

реальная сумма дохода за 2011 год составила 119 876 011 руб., при отражении дохода в декларации по упрощенной системе налогообложения - 43 244 644 руб.;

реальная сумма дохода за 2012 год составила 117 314 401 руб., при отражении дохода в декларации по упрощенной системе налогообложения - 38 196 706 руб.

реальная сумма дохода за период с 01.01.2013 по 28.11.2013 составила 88 692 818 руб., при отражении дохода в декларации по упрощенной системе налогообложения за 2013 - 44 346 409 руб.

Выявив реальные суммы полученной обществом выручки в виде неучтенных наличных денежных средств от реализации услуг общественного питания физическим лицам, инспекция:

- определила сумму подлежащего уплате обществом НДС и налога на прибыль организация за 2012-2013 годы расчетным путем на основании п. 7 ст. 31 НК РФ, используя данные о реальном размере выручки и заявленных в регистрах бухгалтерского учета расходах, согласно которым подлежащий уплате налог на прибыль в федеральный бюджет составил 4 493 596 руб., налог на прибыль зачисляемый в бюджет субъектов РФ -40 442 368 руб., НДС - 50 676 628 руб.

ООО "Ди Энд Джи Галери" получало доход, реализуя услуги общественного питания населению. Величина активов общества в 2011 -2013 годы, согласно данным бухгалтерского баланса, не превышала 45,5 млн. руб. Вред, нанесенный действиями контролирующих должника лиц по сокрытию реального дохода общества и занижению налогооблагаемой базы, повлекшими за собой увеличение налоговых обязательств является существенным. Следствием вышеуказанных действий явились признаки объективного банкротства общества. Доказательств иного, например, что признаки банкротства обусловлены исключительно внешними факторами, не представлено.

Действия учредителя Абубакаровой М.И., противоречат:

Статье 57 Конституции Российской Федерации;

Статьям 23, 45, 146, 154, 166, 247,248, 249 НК РФ;

Статье 53, 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Пунктом Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", разъяснено, что в силу пункта 8 статьи 61.11 Закона о банкротстве и абзаца первого статьи 1080 ГК РФ, если несколько контролирующих должника лиц действовали совместно, они несут субсидиарную ответственность за доведение до банкротства солидарно. В целях квалификации действий контролирующих должника лиц как совместных могут быть учтены согласованность, скоординированность и направленность этих действий на реализацию общего для всех намерения, то есть может быть принято во внимание соучастие в любой форме, в том числе соисполнительство, пособничество и т.д. Пока не доказано иное, предполагается, что являются совместными действия нескольких контролирующих лиц, аффилированных между собой.

Несостоятельность (банкротство) должника вызвано не самим фактом доначисления налогов по результатам выездной налоговой проверки, а теми действиями контролирующих должника лиц по сокрытию реальной выручки и занижению налогооблагаемого дохода совершенных по указанию и при непосредственном участии учредителя должника Белойвана Ю.А., что послужило основанием для неправомерного уменьшения налогооблагаемой базы и получения необоснованной налоговой выгоды.

Доказав в рамках выездной налоговой проверки, что в целях получения необоснованной налоговой выгоды, ООО "Ди Энд Джи Галери", используя упрощенную систему налогообложения и являющееся частью сети ресторанов украинской кухни под маркой "Корчма Тарас Бульба", занижало реальные сведения о доходах (выручке), полученных от реализации услуг общественного питания в налоговой и бухгалтерской отчетности за 2011 - 2012 годы, путем не отражения большей части ежедневно получаемых от клиентов ресторана наличных денежных средств в кассовой книге, а также выводя их из-под налогообложения и из легального оборота (не применяя к каждой такой операции с наличными денежными средствами контрольно-кассовой техники, и не внося остатки наличных денежных средств на конец дня в банк на расчетный счет), налоговый орган произвел исчисление налогов так, как это должен был сделать сам должник.

Однако налоговый орган, восстановив обязанность налогоплательщика по уплате налогов, не вправе обязать должника (или самостоятельно) принять меры по возврату денежных средств, выведенных контролирующим должника лицом на личные счета и использованные в личных целях.

В случае внесения на счета должника полного объема выручки от реализации услуг общественного питания населению и отражения должником в полном объеме полученных по результатам осуществления деятельности сумм, не было бы создано условий для возникновения столь значительной суммы задолженности по налоговым платежам и штрафным санкциям за их неуплату. При условии, когда контролирующими должника лицами денежные средства, принадлежащие ООО "Ди Энд Джи Галери", не были бы изъяты у должника и не выведены на личные счета в целях обеспечения личных нужд, общество не утратило бы возможности произвести уплату налогов.

Следует отметить, что непосредственно после окончания выездной налоговой проверки было создано ООО "Парадигма" (дата образования 06.06.2016), в которое перешло 37 % сотрудников ООО "Ди Энд Джи Галери", что установлено анализом данных о доходах физических лиц, общества имеют один и тот же номер контактного телефона (8 (495) 980-20-51), что установлено из интернет-сайта www.tarasbulba.ru, имеют идентичный характер хозяйственной деятельности: 56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, основными контрагентами ООО "Парадигмас" являются юридические лица, с которыми работало ООО "Ди Энд Джи Галери". Таким образом, деятельность ООО "Ди Энд Джи Галери" фактически переведена в ООО "Парадигма", что подтверждается также и данными бухгалтерской отчетности за 2015, за 2016 года, согласно которым прослеживается уменьшение ООО "Ди Энд Джи Галери" активов с момента начала проведения выездной налоговой проверки, что в числе прочего привело к невозможности взыскания доначисленных сумм налогов, пени и штрафов.

Исходя из изложенного, в условиях отсутствия ликвидного имущества у должника, объективное банкротство должника, то есть невозможность погасить требования уполномоченного органа вызвана неправомерными действиями учредителя и руководителя должника по сокрытию реальной выручки и занижению налогооблагаемого дохода, направленными на получение необоснованной налоговой выгоды, повлекшими безосновательное выбытие денежных средств.

Содержание понятия вины выражается в неисполнении лицом обязанностей принимать должные меры, направленные на соблюдение прав третьих лиц, а также соблюдать должную степень разумности, заботливости и осмотрительности.

Бездействие лишь в том случае становится противоправным, если на лицо возложена юридическая обязанность действовать в соответствующей ситуации определенным образом.

При этом в данном случае действует презумпция виновности, установленная пунктом 10 статьи 61.11 Закона о банкротстве.

Следовательно, пока не доказано иное, недобросовестные действия Абубакаровой М. И., приведшие к неисполнению обязательств, считаются виновными до тех пор, пока он не докажет обратного.

В отсутствие обязанности по доказыванию презюмируемого факта, уполномоченным органом представлены доказательства того, что объективное банкротство должника было вызвано действиями контролирующего должника лица, направленными на занижение реального дохода (выручки) путем не отражения большей части ежедневно получаемых от клиентов ресторана наличных денежных средств в кассовой книге, а также выводя их из-под налогообложения и из легального оборота (не применяя к каждой такой операции с наличными денежными средствами контрольнокассовой техники, и не внося остатки наличных денежных средств на конец дня в банк на расчетный счет). Последствием таких действий явилась невозможность исполнения восстановленной обязанности по уплате налогов в связи с невозвратом неправомерно выведенных денежных средств, что в соответствии со статьей 61.11 Закона о банкротстве является основанием для привлечения Абубакаровой М. И. к субсидиарной ответственности.

Поскольку определением Арбитражного суда г. Москвы от 22.01.2018 по делу N А40-214022/17 производство по заявлению уполномоченного органа о признании несостоятельным (банкротом) ООО "Ди Энд Джи Галери" прекращено в связи с отсутствием доказательств, обосновывающих вероятность обнаружения у должника имущества, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве, размер солидарной ответственности определяется как сумма задолженности, указанной в заявлении уполномоченного органа о признании ООО "Ди Энд Джи Галери" несостоятельным (банкротом), а именно: 135 508 566,94 руб.

В рассматриваемом деле основанием для привлечения ответчика к субсидиарной ответственности является невозможность полного погашения требований кредиторов ООО "Ди Энд Джи Галери" по вине в том числе Абубакаровой М. И. с применением презумпций доказывания обозначенных в пп. 1,2,3, ч.2 ст. 61.11 Закона о банкротстве.

Более того, уполномоченный орган привел доводы и представил в материалы дела доказательства наличия причинно - следственной связи между действиями ответчика и невозможностью погашения ООО "Ди Энд Джи Галери" налоговой задолженности. В частности, представлены результаты выездной налоговой проверки, судебные акты подтверждающие обоснованность доначисления и о взыскании задолженности в порядке ст. 45 НК РФ с взаимозависимого лица, выписки операций по счетам Белойвана Ю.А. и иных лиц подтверждающих получение активов должника, а также налоговая декларация ООО "Ди Энд Джи Галери" по УСН за 2013 год, бухгалтерская отчетность.

Ответчик в свою очередь не представил в материалы дела доказательства, подтверждающие добросовестность и разумность его действий по отношению к ООО "Ди Энд Джи Галери" и кредиторам.

На основании изложенного суды обоснованно привлекли Абубакарову М.И., к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "Ди энд Джи Галери".

Абубакарова М.И. указала на то, что она не является контролирующим должника лицом, поскольку владеет лишь 50% ООО "Ди энд Джи Галери".

Указанный довод подлежит отклонению в силу следующего.

Абубакарова М.И. является участником общества с 22.12.2004 года, что подтверждается Договором купли продажи доли N 1 участия в уставном капитале ООО "Ди энд Джи Галери" от 17.12.2004 и Договором купли продажи доли N 2 участия в уставном капитале ООО "Ди энд Джи Галери" от 17.12.2004, представленными в материалы дела.

Абубакарова М.И. обладает статусом контролирующего должника лица в силу презумпции, установленной пп. 2 п. 4 ст. 61. 10 Закона о банкротстве, как лицо, обладающее 50 % долей в уставном капитале ООО "Ди энд Джи Галери" и имеющее право назначать (избирать) руководителя должника.

Уполномоченным органом в материалы дела представлены доказательства:

* устав ООО "Ди энд Джи Галери", утвержденный Протоколом общего собрания участников от 01.09.2009 N 3/09);

* выписка из ЕГРЮЛ в отношении ООО "Ди энд Джи Галери";

* протокол Общего собрания участников ООО "Ди энд Джи Галери" от 13.12.2013, которым прекращены полномочия директора ООО "Ди энд Джи Галери" Пономаревой О.В. и возложены обязанности генерального директора на Шевченко Ю.В., протокол подписан Абубакаровой М.И.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце третьем пункта 5 постановления Пленума N 53, в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 61.10 Закона о банкротстве предполагается, что участник корпорации, учредитель унитарной организации является контролирующим лицом, если он и аффилированные в ним лица (в частности, статьи 53.2 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 9 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", статья 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках") вправе распоряжаться 50 и более процентами голосующих акций (долей, паев) должника, либо имеет в совокупности 50 и более процентов голосов при принятии решений общим собранием, либо если их голосов достаточно для назначения (избрания) руководителя должника. Презюмируется, что лицо, отвечающее одному из указанных критериев, признается контролирующим наряду с аффилированными с ним лицами.

Следовательно, Арбитражный суд города Москвы в оспариваемом судебном акте обоснованно пришел к выводу, что факт наличия статуса контролирующего должника лица у Абубакаровой М.И. установлен материалами дела.

Доказательств отсутствия у заявителя статуса контролирующего должника лица в материалы дела не представлено.

В соответствии с положениями частей 1, 3 и 4 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать и своевременно раскрыть обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В силу положений части 2 статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в арбитражном процессе, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Довод заявителя о том, что в материалы дела не представлены доказательства, указывающие на то, какие именно действия Абубакаровой М.И. привели к банкротству должника, подлежит отклонению в силу следующего.

Пунктом 13 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, разъяснено, что материалы проведенных в отношении должника или его контрагента мероприятий налогового контроля могут быть использованы в качестве средств доказывания фактических обстоятельств, на которые ссылается уполномоченный орган, при рассмотрении в рамках дела о банкротстве обособленных споров, а также при рассмотрении в общеисковом порядке споров, связанных с делом о банкротстве.

В материалы дела представлено решение налогового органа от 12.01.2016 N 13/РО/4, судебные акты по делу N А40-151934/16 в рамках которых рассматривалась его обоснованность.

В ходе выездной налоговой проверки ООО "Ди энд Джи Галери" Инспекцией установлены факты сокрытия ООО "Ди энд Джи Галери" реальных сведений о доходах (выручке) организации при составлении отчетности за 2011 -2013, общество не правомерно применяло упрощенную систему налогообложения в связи с чем не уплатило налог на добавленную стоимость, налог на прибыль в общей сумме 95 612 592 руб., а также пени и штраф. Данные факты установлены вступившим в законную силу Решением Арбитражного суда г. Москвы от 18.10.2016 по делу N А40-151934/16.

Согласно представленному в материалы дела уставу ООО "Ди энд Джи Галери" (пп.7.3 раздела 7 "Общее собрание участников") утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов относится к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества.

Следовательно, Абубакарова М.И., являясь участником общества с 22.12.2004, знала и сознательно допускала занижение налоговой базы в целях сохранения упрощенной системы налогообложения а, следовательно, имела прямой умысел на уклонение от уплаты налогов.

По состоянию на 31.12.2015 совокупный остаток денежных средств на счетах ООО "Ди энд Джи Галери" составил 283 297,05 руб., что подтверждается выпиской об остатках денежных средств на счетах в банках, представленной в материалы дела. На момент выставления инкассовых поручений - 09.06.2016 - денежные средства на счетах Общества фактически отсутствовали, что также подтверждается выпиской об остатках денежных средств на счетах Общества, представленной в материалы дела уполномоченным органом.

Установив в ходе проведения проверки занижение ООО "Ди энд Джи Галери" налоговой базы в налоговых декларациях по УСН за период с 2011 по 2013 год, налоговый орган восстановил действительные налоговые обязательства общества. ООО "Ди энд Джи Галери" было предписано внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (стр. 31 Решения от 12.01.2016 N 13/РО/4).

С момента вручения должнику Решения по результатам выездной налоговой проверки, ООО "Ди энд Джи Галери" предпринимает меры по переводу бизнеса во вновь созданное ООО "Парадигма" (дата образования 06.06.2016). Факт перекрещения деятельности должником подтверждается представленными в материалы дела судебными актами по делу N А40-242733/2017, в ходе рассмотрения которого суд установил, что денежные средства на счетах Общества отсутствуют. После вынесения Инспекцией решения по выездной налоговой проверке ООО "Ди энд Джи Галери" фактически прекратил реальное ведение хозяйственной деятельности (прекратилось поступление выручки на расчетный счет и через кассу организации от осуществления основной деятельности; вся налоговая и бухгалтерская отчетность представляется с "нулевыми" показателями: весь персонал ресторана и иные работники были уволены) (стр. 2 определения от 08.05.2018 дело N А40-242733/2017).

В обоснование своей позиции в материалы дела уполномоченным органом представлены:

* решение по выездной налоговой проверке 12.01.2016 N 13/РО/4;

* бухгалтерская и налоговая отчетность ООО "Ди энд Джи Галери";

- решением Арбитражного суда г. Москвы от 18.10.2016 по делу N А40-151934/16.

- решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.05.2018 по делу N А40-242733/2017.

Таким образом, суды на основании полного и всестороннего исследования доказательств, представленных в материалы дела уполномоченным органом, пришли к обоснованному выводу о том, что объективное банкротство должника, то есть невозможность погасить требования уполномоченного органа, вызвано в том числе действиями Абубакаровой М.И. по сокрытию реальной выручки и занижению налогооблагаемого дохода, направленными на получение необоснованной налоговой выгоды, повлекшими безосновательное выбытие денежных средств.

В материалы дела были представлены надлежащие доказательства наличия причинно-следственной связи между действиями ответчиков и невозможностью погашения ООО "Ди энд Джи Галери" налоговой задолженности.

Абубакарова М.И. не представила в материалы дела доказательств того, что неплатежеспособность ООО "Ди энд Джи Галери" вызвана причинами, не связанными с ее действиями (бездействием).

Суд кассационной инстанции полагает, что выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на положениях действующего законодательства, в связи с чем оснований для иной оценки выводов судов у суда кассационной инстанции не имеется.

Доводы кассационной жалобы изучены судом, однако, они подлежат отклонению как направленные на переоценку выводов судов по фактическим обстоятельствам дела, что, в силу статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, является недопустимым при проверке судебных актов в кассационном порядке.

Переоценка имеющихся в материалах дела доказательств и установленных обстоятельств находится за пределами компетенции и полномочий арбитражного суда кассационной инстанции, определенных положениями статей 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для изменения или отмены обжалуемых в кассационном порядке судебных актов в части, по делу не имеется.

Исходя из изложенного и руководствуясь статьями 284-290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 18.10.2019, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2020, по делу N А40-135899/18 оставить без изменения, кассационную жалобу в части привлечения Абубакаровой М.И. к субсидиарной ответственности по обязательствам должника и взыскания с нее солидарно задолженности, без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

В.Я. Голобородько

Судьи

Е.Л. Зенькова Е.А. Зверева