Приложение N 2. Порядок составления и представления главными распорядителями средств бюджета Тамбовской области годовой и квартальной сводной бухгалтерской отчетности областных государственных бюджетных и автономных учреждений

Приложение N 2

Порядок
составления и представления главными распорядителями средств бюджета Тамбовской области годовой и квартальной сводной бухгалтерской отчетности областных государственных бюджетных и автономных учреждений
(утв. приказом финансового управления Тамбовской области
от 26 июня 2015 г. N 85)

С изменениями и дополнениями от:

9 января 2017 г., 10 января 2018 г.

1. Порядок составления и представления главными распорядителями средств бюджета Тамбовской области годовой и квартальной сводной бухгалтерской отчетности областных государственных бюджетных и автономных учреждений (далее - Порядок), в отношении которых главные распорядители средств бюджета Тамбовской области (далее - главные распорядители) выполняют функции и полномочия учредителей, разработан в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция).

2. Сводная бухгалтерская отчетность областных государственных бюджетных и автономных учреждений (далее - сводная отчетность) представляется в финансовое управление Тамбовской области (далее - Управление) отдельно по каждому типу учреждений в составе бюджетной отчетности.

Годовая сводная отчетность представляется на бумажном носителе и в электронном виде, квартальная сводная отчетность представляется только в электронном виде.

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен с 12 января 2018 г. - Приказ финансового управления Тамбовской области от 10 января 2018 г. N 4

Изменения применяются к правоотношениям, возникающим при формировании показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности начиная с бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2017 г.

См. предыдущую редакцию

3. Главные распорядители представляют в Управление следующие формы годовой сводной отчетности:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730); Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф.0503725) (далее - Справка ф.0503725);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710) (далее - Справка ф.0503710);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) (далее - Отчет ф.0503737);

Отчет об обязательствах учреждения (ф.0503738) (далее - Отчет ф.0503738);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) (далее - Отчет ф.0503721);

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф.0503723) (далее - Отчет ф.0503723);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф.0503760) (далее - Пояснительная записка ф.0503760);

Расшифровка к пояснительной записке ф.0503760 (ф.Т760) (далее - Расшифровка ф.Т760) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.Т769) (далее - Расшифровка ф.Т769) по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

3.1. Расшифровка ф.Т760 составляется в разрезе счетов 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов", 0 401 50 00 "Расходы будущих периодов", 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".

В графе 1 указываются номера счетов бухгалтерского учета, содержащие нули в разрядах соответствующих коду целевой статьи.

3.2. Расшифровка ф.Т769 составляется отдельно по видам финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7, а также отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

В графе 1 указываются коды соответствующих аналитических счетов, по которым отражены остатки, и код КОСГУ:

по дебиторской задолженности - счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", счета 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

по кредиторской задолженности - счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами", счета 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

Итоги по кодам счетов по каждому виду финансового обеспечения сверяются с соответствующими итогами в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769) (далее - Сведения ф.0503769).

3.3. Справки ф.0503725 составляются и представляются только при изменении состава получателей бюджетных средств по счетам 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (2 304 06 000, 3 304 06 000,4 304 06 000, 5 304 06 000, 6 304 06 000, 7 304 06 000) в части бухгалтерских операций по изменению типа казенного учреждения на бюджетное или автономное, или при изменении типа бюджетного или автономного учреждения на казенное в течение финансового года.

Показатели Справки ф.0503725 по соответствующим аналитическим счетам счета 0 304 06 000 сверяются с идентичными показателями Справки по консолидируемым расчетам (ф.0503125) по счету 1 304 06 000, представленной в составе бюджетной отчетности.

3.4. Отчет ф.0503737 составляется и представляется в разрезе видов финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), средства во временном распоряжении (код вида - 3), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7) и в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления.

Показатели Отчета ф.0503737 в части полученных субсидий из бюджета Тамбовской области сверяются с расходами (по соответствующим видам расходов) Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127) (далее - Отчет ф.0503127), представленного в составе бюджетной отчетности.

3.5. Расшифровка ф.Т760 составляется в разрезе счетов 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов", 0 401 50 00 "Расходы будущих периодов", 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".

В графе 1 указываются номера счетов бухгалтерского учета, содержащие в 5 - 14 разрядах нули.

Пояснительная записка ф.0503760 составляется в разрезе разделов и в составе всех приложений, предусмотренных Инструкцией.

3.5.1. Текстовая часть составляется и представляется без разделения по типам учреждений.

3.5.2. В текстовой части раздела 1 "Организационная структура учреждения" подлежит раскрытию следующая информация:

количество учреждений и их отраслевая принадлежность;

штатная и фактическая численность работников учреждений;

причины изменений штатной и фактической среднесписочной численности за отчетный период с указанием документов, на основании которых изменилась штатная численность;

причины отклонений среднесписочной от штатной численности работников учреждений на отчетную дату.

3.5.3. В текстовой части раздела 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности" подлежит раскрытию следующая информация:

суммы уплаченных налогов: налога на имущество организаций, транспортного налога с организаций, земельного налога;

суммы и причины образования остатков средств на счетах учреждений.

3.5.4. В текстовой части раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" подлежит раскрытию следующая информация:

причины образования остатков по счетам 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов", 0 401 50 00 "Расходы будущих периодов", 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов";

причины образования остатков дебиторской и кредиторской задолженности и принятые (принимаемые) меры для урегулирования просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; показатели по строкам 104 и 211 Отчета ф.0503721; показатели по счету 0 304 06 00 "Расчеты с прочими кредиторами" в Справке ф.0503710.

При составлении и представлении Сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф.0503768) не допускается формирование показателей по счетам 7 101 10 000, 7 106 10 000, 5 101 00 000, 6 101 10 000.

В графе 1 раздела 1 "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности" Сведений ф.0503769 указываются номера счетов бухгалтерского учета, содержащие в 5 - 14 разрядах нули. Формирование показателей по графам 6, 8 осуществляется по всем счетам неденежных расчетов.

В разделе 2 "Сведения о просроченной задолженности" Сведений ф.0503769 раскрывается аналитическая информация о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в графе 11 раздела 1 "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности". В части доходов данные отражаются без обособления контрагентов по расчетам (обобщенно), графа 6 не заполняется.

В графах 7 и 8 отражаются соответственно код и наименование причины, повлиявшей на наличие просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности:

01 - банкротство контрагента (поставщика, исполнителя работ, услуг);

02 - банкротство налогоплательщика;

03 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;

04 - документы на оплату за поставленный товар, оказанные услуги, выполненные работы контрагентом представлены с нарушением сроков;

99 - иные причины (указать какие в текстовой части).

Не допускается расхождение между показателями счета 5 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов" в Сведениях ф.0503769 и показателями счетов 1 206 41 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям" (по соответствующим видам расходов) в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности ф.0503169 (далее - Сведения ф.0503169), представленных в составе бюджетной отчетности.

Не допускается расхождение между показателями счета 6 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов" в Сведениях ф. 0503769, и показателями счетов 1 206 73 000 "Расчеты по авансам на приобретение акций и по иным формам участия в капитале" (по соответствующим видам расходов) в Сведениях ф.0503169, представленных в составе бюджетной отчетности.

В Сведениях о финансовых вложениях учреждения (ф.0503771) подлежит отражению вся информация о финансовых вложениях учреждения.

В разделе 3 "Аналитическая информация о заимствованиях учреждения" Сведений о суммах заимствований (ф.0503772) подлежит отражению вся информация о заимствованиях учреждения.

Показатели Сведений об изменении валюты баланса учреждения ф.0503773 (далее - Сведения ф.0503773), представленных в связи с изменением типа казенного учреждения на бюджетное или автономное, или с бюджетного или автономного учреждения на казенное в межотчетный период сверяются с идентичными показателями Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф.0503173), представленных в составе бюджетной отчетности.

Показатели Сведений ф.0503773, представленных в связи с изменением ведомственной подчиненности учреждений в межотчетный период сверяются с идентичными показателями Сведений ф.0503773, представленных соответствующим главным распорядителем.

В связи с изменением типа бюджетного учреждения на автономное, или с автономного учреждения на бюджетное в межотчетный период сверяются идентичные показатели Сведений ф.0503773 по типу учреждения "бюджетный" и Сведений ф.0503773 по типу учреждения "автономный".

Показатели Сведений ф.0503773, представленных в связи с получением или передачей подведомственного учреждения в другой бюджет в межотчетный период сверяются с идентичными показателями Сведений ф.0503773, представленных финансовым органом соответствующего бюджета.

Разделы 1 "Аналитическая информация о неисполненных обязательствах" и 2 "Аналитическая информация о неисполненных денежных обязательствах" Сведений о принятых и неисполненных обязательствах (ф.0503775) (далее - Сведения ф.0503775) составляются и представляются в разрезе контрагентов по всем показателям с указанием в графах 7 и 8 соответственно кода и наименования причины неисполнения:

01 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;

02 - документы на оплату контрагентом представлены по окончанию отчетного периода;

99 - иные причины (указать какие в текстовой части).

Раздел 3 "Аналитическая информация о расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности" Сведений ф.0503775 составляется и представляется с указанием в графах 7 и 8 соответственно кода и наименования основания принятия обязательств:

01 - изменение численности получателей выплат по публичным нормативным обязательствам;

02 - индексация выплат по публичным нормативным обязательствам;

03 - судебные решения;

04 - установление административного наказания в виде административного штрафа;

05 - проведение реорганизационных мероприятий;

99 - иные причины (указать какие в текстовой части).

В Сведениях ф.0503779 в графе 1 разделов 2 "Счета в финансовом органе" и 3 "Счета в кассе учреждения" отражается значение "00000000000000000000". В графе 1 раздела 1 "Счета в кредитных организациях" значение "00000000000000000000" отражается только по счетам 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" и 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути".

Информация об изменениях:

Пункт 4 изменен с 12 января 2018 г. - Приказ финансового управления Тамбовской области от 10 января 2018 г. N 4

Изменения применяются к правоотношениям, возникающим при формировании показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности начиная с бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2017 г.

См. предыдущую редакцию

4. В состав квартальной сводной отчетности входят следующие формы:

Отчет ф.0503737;

Отчет ф.0503738;

Отчет ф.0503723 (на 1 июля);

Расшифровка ф.Т769;

Пояснительная записка ф. 0503760 в составе следующих приложений:

Сведения ф.0503769;

Сведения ф.0503779;

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф.0503295);

краткая текстовая часть.

4.1. Расшифровка ф.Т769 составляется и представляется в соответствии с положениями пункта 3.2 настоящего Порядка.

4.2. Отчет ф.0503737 составляется и представляется в соответствии с положениями пункта 3.4 настоящего Порядка.

4.3. Сведения ф.0503769 и Сведения ф.0503779 составляются и представляются в соответствии с положениями пункта 3.5.4 настоящего Порядка.