Приложение

Приложение
к решению Совета депутатов
Токаревского сельского поселения
Гагаринского района
Смоленской области
от 13.11.2010 года N 9

Положение
о земельном налоге на территории Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области
(в редакции решений Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 25.03.2011 года N 7, от 14.11.2011 г. N 43, от 03.02.2012 г. N 4, от 25.10.2012 г. N 38, от 15.11.2012 г. N 47, от 05.03.2013 г. N 6, от 22.08.2013 г. N 23, от 15.11. 2013 г. N 33, от 18.11.2014 г N 32, от 02.12.2015 г. N 14, от 17.02.2016 г. N 4, от 28.06.2016 г. N 27, от 14.02.2017 г. N 6, от 11.07.2017 г. N 30, от 20.09.2017 г. N 37)

Статья 1. Общие положения

Настоящим Положением в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области (далее - поселение) определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога, дополнительные налоговые льготы, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы.

Статья 2. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящем Положении - налогоплательщиками) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования, в том числе праве безвозмездного пользования или переданных им по договору аренды.

(ч. 2 статьи 2 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 17.02.2016 года N 4)

Статья 3. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

2. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) (пункт 3 части 2 статьи 3 признан утратившим силу решением Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области N 6 от 05.03.2013 года)

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома;

(пункт 6 ч. 2 статьи 3 введен решением Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 18.11.2014 года N 32)

Статья 4. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 настоящего Положения.

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статья 5. Порядок определения налоговой базы

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

(абзац 2 ч. 1 статьи 5 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 18.11.2014 года N 32, от 14.02.2017 г. N 6)

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка пропорциональная указанной доле земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

(абзац 5 ч. 1 статьи 5 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 18.11.2014 года N 32, от 14.02.2017 г. N 6)

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда сведений о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

(абзац 6 ч. 1 статьи 5 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 18.11.2014 года N 32, от 14.02.2017 г. N 6)

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

(предложение 2 части 3 статьи 5 признать утратившим силу решением Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 17.02.2016 г. N 4)

3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

(ч. 3 статьи 5 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 17.02.2016 года N 4, от 14.02.2017 г. N 6)

4. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

(ч. 4 статьи 5 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 17.02.2016 года N 4)

5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории поселения в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) (п. 4 ч. 5 ст. 5 исключен решением Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 28.06.2016 г. N 27)

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), а также в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

(п. 5 ч. 5 статьи 5 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 25.03.2011 года N 7)

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

(ч. 6 статьи 5 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 14.02.2017 г. N 6)

7. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Статья 6. (статья 6 признана утратившей силу решением Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 14.02.2017 г. N 6)

Статья 7. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

3. Если при приобретении здания, сооружения, или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Статья 8. Налоговый период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 9. Налоговая ставка

(статья 9 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 15.11.2013 г. N 33, от 11.07.2017 г. N 30, от 20.09.2017 г. N 37)

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процентов от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

- в отношении прочих земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, или к землям в составе сельскохозяйственного использования в поселениях, используемых для сельскохозяйственного производства, не используемых по назначению.

Статья 10. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) Налогоплательщики, установленные ст. 395 Налогового кодекса РФ;

2) органы местного самоуправления, муниципальные бюджетные учреждения;

3) многодетные семьи;

4) дети-сироты, оставшиеся без попечения родителей;

5) почетные жители муниципального образования;

6) ветераны и инвалиды Великой отечественной войны";

7) работники добровольной пожарной дружины (ДПД);

8) государственные бюджетные учреждения, созданные Смоленской областью в целях распоряжения объектами государственной собственности Смоленской области.

(пункт 8 введен решением Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района смоленской области от 11.07.2017 г. N 30 и распространяет свое действие с 01.01.2014 года)

(статья 10 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 28.06.2016 года N 27, от 14.02.2017 г. N 6)

Статья 11. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 9 и 1 настоящей статьи.

2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

(ч. 2 статьи 11 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 17.02.2016 года N 4)

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами, подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

4. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал индивидуальными предпринимателями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

(ч. 4 статьи 11 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 17.02.2016 года N 4)

5. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

6. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

7. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

(ч. 7 статьи 11 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 14.02.2017 года N 6)

8. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления не позднее 1 марта этого года.

9. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится, с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

(ч. 9 статьи 11 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 17.02.2016 года N 4)

10. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение по истечении 10 лет от даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Статья 12. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Уплата налога физическими лицами, производится на основании налогового уведомления, направленного налоговыми органами о подлежащей уплате сумме налога. Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом".

(абзац 1 части 1 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения N 38 от 25.10.2012 г., N 47 от 15.11.2012 г., N 32 от 18.11.2014 г., от 02.12.2015 г. N 14, от 28.06.2016 г. N 27)

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Уплата налога для налогоплательщиков - организаций производится авансовыми платежами в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (до 01 мая, до 01 августа и до 01 ноября). Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, исчисленными и уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате в срок не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(ч. 2 статьи 12 в редакции решения Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 28.06 2016 года N 27)

Статья 13. (утратила силу решением Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 03.02.2012 г. N 4)

Статья 14. Безнадежными к взысканию признаются

1. Недоимка и задолженность по пеням и штрафам по земельному налогу по истечении трех лет с момента вступления в законную силу судебного акта об их взыскании, в отношении которых судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа по основаниям, установленным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

2. Недоимка и задолженность по пеням и штрафам по земельному налогу, числящихся за умершими физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, либо объявленными судом умершими в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, по истечении трех лет с даты смерти.

3. Задолженность по пеням по земельному налогу, образовавшемуся по состоянию на 1 января 2011 года, при отсутствии недоимки по указанному налогу.

4. Наличие недоимки и задолженности по пеням и штрафам по земельному налогу в сумме, не превышающей 100 рублей, срок взыскания которых в судебном порядке истек.

5. Наличие недоимки и задолженности по пеням и штрафам у организаций и индивидуальных предпринимателей по отмененным местным налогам, принудительное взыскание которых по исполнительным листам невозможно по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

(статья 14 введена решением Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 22.08.2013 г. N 23)

Статья 15. Перечень документов, подтверждающих основания признания безнадежными к взысканию недоимки по пеням и штрафам

1. Справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам по форме согласно приложению N 2 к Порядку списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393 а.

2. Копии требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в отношении которого истек срок взыскания задолженности в судебном порядке.

3. Выписка из ЕГРИП, содержащая сведения о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Копия судебного акта о взыскании с физического лица недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам.

5. Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа по основаниям, установленным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве".

6. Копия свидетельства о смерти физического лица, выданная органами записи актов гражданского состояния, или копия судебного решения об объявлении физического лица умершим.

(Статья 15 введена решением Совета депутатов Токаревского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 22.08.2013 г. N 23)