Письмо Управления ФНС по Московской области от 14 марта 2018 г. N 16-12/029315@ "Ответ Кущенко Т.Л."

Уважаемая Татьяна Леонидовна!

УФНС России по Московской области (далее - Управление), рассмотрев Ваше обращение о порядке заполнения справки о доходах по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме", если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (далее - приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Согласно пункту 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" в (редакции от 24.10.2017).

В соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не облагаются налогом в размере не превышающем 4000 рублей за налоговый период.

Из обращения следует, что организация производила в пользу своих работников не облагаемые НДФЛ выплаты, которые согласно Кодекса освобождаются от налогообложения только в определенных размерах (материальная помощь по 1000 рублей на каждого сотрудника).

Учитывая изложенное, в данном случае, работодатель вправе не отражать в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ выплаченную материальную помощь в необлагаемых пределах.

Заместитель руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

Н.Н. Баценков