Приложение. Порядок принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита в Республике Коми по основаниям, указанным в подпунктах 1-6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение

Порядок
принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита в Республике Коми по основаниям, указанным в подпунктах 1-6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации
(утв. приказом Министерства экономики Республики Коми от 21 декабря 2016 г. N 529)

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита в Республике Коми по основаниям, указанным в подпунктах 1-6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок), определяет процедуру принятия Министерством экономики Республики Коми (далее - Министерство) решения об изменении (отказе в изменении) срока уплаты налога на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в республиканский бюджет Республики Коми, и региональных налогов в форме инвестиционного налогового кредита (далее - инвестиционный налоговый кредит), а также перечень и формы документов, необходимых для принятия такого решения.

1.2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога (далее - Организация) при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации и при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.3. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется Организации при условии предоставления обеспечения, достаточного для покрытия задолженности, на которую предоставлен инвестиционный налоговый кредит, а также процентов за пользование инвестиционным налоговым кредитом, начисленных за весь период его действия.

Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату инвестиционного налогового кредита могут быть поручительство, залог имущества или банковская гарантия.

1.4. Заключение о возможности (невозможности) предоставления инвестиционного налогового кредита принимается Межведомственной комиссией по отбору инвестиционных проектов при Министерстве (далее - Комиссия).

Персональный состав Комиссии утверждается решением Министерства. Порядок работы Комиссии устанавливается на основании утвержденного ею регламента.

1.5. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается Министерством на основании заключения Комиссии о возможности предоставления инвестиционного налогового кредита по согласованию с Министерством финансов Республики Коми (далее - Министерство финансов) и утверждается приказом Министерства о предоставлении инвестиционного налогового кредита, оформляется договором об инвестиционном налоговом кредите (далее - договор) между Организацией и Министерством в соответствии с настоящим Порядком.

1.6. Решение об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается Министерством на основании заключения Комиссии о невозможности предоставления инвестиционного налогового кредита и (или) несогласования Министерством финансов предоставления инвестиционного налогового кредита в соответствии с настоящим Порядком.

II. Перечень документов для принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита

2.1. Для предоставления инвестиционного налогового кредита необходимы следующие документы:

1) заявление Организации о предоставлении инвестиционного налогового кредита (по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку) (далее - Заявление);

2) справка налогового органа, подтверждающая состояние расчетов налогоплательщика, плательщика сбора, страхового взноса или налогового агента по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, сформированная не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Заявления;

3) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении Организации, сформированная не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Заявления;

4) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках, сформированная не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Заявления;

5) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке, сформированная не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Заявления;

6) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках, сформированные не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Заявления;

7) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);

8) обязательство о соблюдении условий предоставления инвестиционного налогового кредита, на которых принимается решение о его предоставлении (по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку), а также предполагаемый им график погашения задолженности (по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку).

2.2. В Заявлении Организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.3. Для получения инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в подпунктах 1, 2, 5, 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, Организацией дополнительно предоставляется годовая бухгалтерская отчетность за последние 2 финансовых года (или за весь период деятельности, если деятельность осуществляется менее двух финансовых лет), а также на последнюю отчетную дату, включающая бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительные записки.

2.4. Для получения инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме документов, указанных в пунктах 2.1 - 2.3 настоящего Порядка, дополнительно представляются следующие документы:

1) бизнес-план, утвержденный Организацией и содержащий оценку финансовой и экономической эффективности реализации инвестиционного проекта и обоснование положительных социальных последствий, связанных с реализацией инвестиционного проекта, включающий следующие разделы:

титульный лист;

вводная часть или резюме проекта;

анализ положения дел в отрасли;

инвестиционный план;

производственный план;

план маркетинга;

организационный план;

финансовый план;

оценка рисков;

охрана окружающей среды;

заключение.

Бизнес-план должен быть разработан на период, который превышает срок окупаемости проекта на три года.

Бизнес-план предоставляется на бумажном носителе и в электронном виде;

2) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для целей, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания, для получения инвестиционного налогового кредита (форму федерального статистического наблюдения N 2 - наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок"; копии договоров Организации о выполнении научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ; копии актов выполненных научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ; копии технической документации оборудования, приобретаемого и планируемого к использованию исключительно для целей, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации; копии документов, свидетельствующих о создании рабочих мест для инвалидов (выписки из приказов о приеме на работу, копии направлений на трудоустройство, выданных органами занятости, копии индивидуальных программ реабилитации или абилитации инвалидов, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, заключения природоохранных органов о создании в Организации сооружений, внедрении технологий, исключающих загрязнение промышленными отходами окружающей среды)).

Организация вправе предоставить иные документы, подтверждающие наличие соответствующего основания.

2.5. Для получения инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме документов, указанных в пунктах 2.1 - 2.3 настоящего Порядка, необходимы следующие документы:

1) бизнес-план в соответствии с требованиями, указанными в подпункте 1 пункта 2.4 настоящего Порядка;

2) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита (форму федерального статистического наблюдения N 4 - инновация "Сведения об инновационной деятельности организаций"; копии договоров Организации о выполнении внедренческих или инновационных работ; копии актов выполненных внедренческих или инновационных работ; копии патентов, приобретенных Организацией, на продукты (услуги) с целью внедрения их в собственное производство, копии приказов ноу-хау Организации).

Организация вправе предоставить иные документы, подтверждающие наличие соответствующего основания.

2.6. Для получения инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме документов, указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, необходимы следующие документы:

1) справка, подтверждающая выполнение Организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию Республики Коми или предоставлении Организацией особо важных услуг населению, выданная государственным органом Республики Коми, уполномоченным в области обеспечения выполнения особо важного заказа по социально-экономическому развитию Республики Коми или предоставления особо важных услуг населению;

2) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита (копии государственного контракта и иных договоров, заключенных Организацией с государственным заказчиком Республики Коми в связи с выполнением особо важного заказа по социально-экономическому развитию Республики Коми или предоставлением Организацией особо важных услуг населению).

Организация вправе предоставить иные документы, подтверждающие наличие соответствующего основания.

2.7. Для получения инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме документов, указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, необходимы следующие документы:

1) справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная государственным органом власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа;

2) документы, подтверждающие наличие указанного основания для получения инвестиционного налогового кредита.

2.8. Для получения инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме документов, указанных в пунктах 2.1- 2.3 настоящего Порядка, необходимы следующие документы:

1) бизнес-план в соответствии с требованиями, указанными в подпункте 1 пункта 2.4 настоящего Порядка;

2) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного Организацией оборудования, используемого исключительно для целей, перечисленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита (техническая документация или проект технического задания производимой или планируемой к производству продукции; копия заключения, выданного уполномоченными органами о соответствии построенного многоквартирного дома требованиям энергетической эффективности; выписка из реестра выдачи и погашения сертификатов, подтверждающих объем производства электрической энергии на функционирующих на основе использования возобновляемых источников энергии квалифицированных генерирующих объектах, в соответствии с перечнем объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 N 600).

Организация вправе предоставить иные документы, подтверждающие наличие соответствующего основания.

2.9. Для получения инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме документов, указанных в пунктах 2.1 - 2.3 настоящего Порядка, дополнительно представляются следующие документы:

1) бизнес-план в соответствии с требованиями, указанными в подпункте 1 пункта 2.4 настоящего Порядка;

2) свидетельство, удостоверяющее регистрацию Организации в качестве резидента, выданное администрацией муниципального образования зоны территориального развития;

3) выписки из бухгалтерских документов о постановке вновь созданных или приобретенных основных средств в рамках реализации инвестиционного проекта на баланс Организации.

2.10. Документы, указанные в пунктах 2.1 - 2.9 настоящего Порядка, предоставляются Организацией непосредственно в Министерство или почтовым отправлением с описью вложения. Обо всех изменениях, наступивших после отправки документов и затрагивающих их содержание, Организация должна в течение семи рабочих дней известить Министерство и представить документы с учетом изменений.

2.11. Копии предоставленных документов должны быть заверены подписью руководителя Организации и печатью Организации.

2.12. Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для получения инвестиционного налогового кредита, и соответствующий бизнес-план не могут быть использованы для заключения договоров об инвестиционном налоговом кредите по другим основаниям.

III. Порядок рассмотрения документов, представляемых Организацией для получения инвестиционного налогового кредита, и принятия решения о предоставлении (отказе в предоставлении) инвестиционного налогового кредита

3.1. Министерство регистрирует документы, представленные Организацией для получения инвестиционного налогового кредита, (далее - документы), в день их поступления.

3.2. Министерство в течение 4 рабочих дней со дня поступления документов проводит их оценку на соответствие требованиям к комплектности, содержанию и формам представления, установленным разделом II настоящего Порядка, и готовит заключение о соответствии (несоответствии) документов Организации требованиям к комплектности, содержанию и формам представления документов для получения инвестиционного налогового кредита (далее - Заключение о соответствии (несоответствии) документов установленным требованиям).

3.3. В случае подготовки Заключения о несоответствии документов установленным требованиям Министерство в течение 3 рабочих дней со дня подготовки указанного заключения возвращает документы без рассмотрения с уведомлением, в котором указываются основания возвращения документов, заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

3.3.1. Организация, в отношении которой вынесено заключение о несоответствии документов установленным требованиям, после получения письменного уведомления, вправе обратиться с Заявлением повторно в порядке, установленном в п. 2.10 настоящего Порядка, устранив причины, послужившие основанием для вынесения Заключения о несоответствии документов установленным требованиям.

3.4. В случае подготовки Заключения о соответствии документов установленным требованиям в отношении документов, представленных Организацией для получения инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, Министерство в течение 2 рабочих дней со дня его подготовки направляет в Комиссию пакет документов, необходимых для принятия решения о возможности (невозможности) предоставления инвестиционного налогового кредита.

3.5. В случае подготовки Заключения о соответствии документов установленным требованиям в отношении документов, представленных Организацией для получения инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в подпунктах 1, 2, 5, 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, Министерство в течение 6 рабочих дней со дня его подготовки проводит оценку эффективности инвестиционного проекта и готовит экспертное заключение об эффективности (неэффективности) инвестиционного проекта в соответствии с Порядком оценки эффективности инвестиционных проектов, по которым осуществляется и (или) планируется осуществлять государственное регулирование в формах и методах, не предусматривающих использование средств республиканского бюджета Республики Коми, направляемых на капитальные вложения (приложение 5 к постановлению Правительства Республики Коми от 31.12.2010 N 522 "О мерах по реализации Закона Республики Коми "Об инвестиционной деятельности на территории Республики Коми" и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства Республики Коми").

3.6. В случае подготовки экспертного заключения об эффективности (неэффективности) инвестиционного проекта Министерство в течение 2 рабочих дней со дня его подготовки направляет в Комиссию пакет документов, необходимых для принятия решения о возможности (невозможности) предоставления инвестиционного налогового кредита, включающий Заключение о соответствии документов установленным требованиям.

3.7. Комиссия в течение 4 рабочих дней, считая от даты получения пакета документов, указанных в пунктах 3.4 и 3.6 настоящего Порядка, осуществляет оценку соответствия Организации требованиям предоставления инвестиционного налогового кредита, установленным пунктами 1.2, 1.3 раздела I настоящего Порядка, на основании чего выносит заключение о возможности (невозможности) предоставления инвестиционного налогового кредита.

3.8. Решение Комиссии оформляется Министерством в форме протокола в течение 2 рабочих дней со дня заседания Комиссии (далее - Протокол).

3.9. Министерство в течение 2 рабочих дней со дня оформления Протокола с заключением о невозможности предоставления инвестиционного налогового кредита выносит решение об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита (по форме согласно приложению 4 к настоящему порядку) и направляет его копию Организации почтовым отправлением с уведомлением.

3.10. Министерство в течение 2 рабочих дней со дня оформления Протокола с заключением о возможности предоставления инвестиционного налогового кредита готовит проект решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита (по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку (далее - Проект решения) и направляет на согласование Проект решения с приложением к нему копии Протокола, проекта договора об инвестиционном налоговом кредите (далее - Проект договора) в Министерство финансов.

Министерство финансов в течение 5 рабочих дней со дня получения указанных в настоящем пункте документов согласовывает Проект решения либо выносит решение об отказе в согласовании с обоснованием причин отказа и направляет указанные документы в Министерство.

3.11. Министерство в течение 2 рабочих дней со дня получения от Министерства финансов уведомления об отказе в согласовании Проекта решения выносит решение об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита (по форме согласно приложению 4 к настоящему порядку) и направляет его Организации почтовым отправлением с уведомлением.

3.12. Министерство в течение 2 рабочих дней со дня получения от Министерства финансов согласованного Проекта решения принимает приказ о предоставлении инвестиционного налогового кредита (по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку).

3.13. Министерство в течение 3 рабочих дней со дня принятия приказа о предоставлении инвестиционного налогового кредита направляет в Организацию копию приказа о предоставлении инвестиционного налогового кредита и два экземпляра проекта договора об инвестиционном налоговом кредите с графиком накопления и погашения инвестиционного налогового кредита и начисленных по нему процентов (далее - Проекта договора) (по форме согласно приложению 7 к настоящему Порядку) заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

3.14. Организация в течение 10 рабочих дней со дня получения документов, указанных в п. 3.13 настоящего Порядка, возвращает Министерству подписанные ею экземпляры Проекта договора с копией договора залога имущества, поручительства либо банковской гарантии, заключенного в порядке, предусмотренном статьями 73, 74 и 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

3.15. Министерство в течение 3 рабочих дней со дня регистрации полученных от Организации экземпляров Проекта договора подписывает их и направляет один экземпляр договора об инвестиционном налоговом кредите (далее - Договор) в адрес Организации почтовым отправлением с уведомлением.

3.16. Организация в течение 5 рабочих дней со дня подписания Министерством Договора представляет копию Договора в налоговый орган по месту её учета.

IV. Контроль за выполнением условий Договора об инвестиционном налоговом кредите, внесение в него изменений и дополнений

4.1. В целях контроля за соблюдением Организацией условий заключенного(ых) Договора(ов) Министерство ежеквартально, в течение 15 рабочих дней с начала месяца, следующего за отчетным кварталом, направляет запрос в налоговые органы по месту учета Организации о выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, а также случаев нарушения Организацией условий Договора.

4.2. В случае получения от налоговых органов по месту учета Организации информации об обстоятельствах, исключающих изменение срока уплаты налога и сбора, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового Кодекса Российской Федерации, и (или) прекращения оснований, по которым предоставлен инвестиционный налоговый кредит, и (или) несоблюдения Организацией условий Договора Министерство выносит решение об отмене ранее принятого решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

4.3. Министерство письменно уведомляет налоговые органы по месту учета Организации, Министерство финансов, а также Организацию о принятии решения об отмене ранее принятого решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита в течение трех рабочих дней с момента принятия указанного решения.

4.4. В случае расторжения Договора Министерство в течение пяти рабочих дней со дня расторжения Договора письменно уведомляет Министерство финансов о факте расторжения договора.