Приложение N 2. Порядок осуществления внутреннего финансового аудита в Гостехнадзоре Республики Адыгея

Приложение N 2
к приказу Гостехнадзора
Республики Адыгея
от 07 апреля 2016 года N 09-П

Порядок
осуществления внутреннего финансового аудита в Гостехнадзоре Республики Адыгея

I. Общие положения

Настоящий Порядок разработан в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 16 марта 2015 года N 39 "О Порядке осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств республиканского бюджета Республики Адыгея, главными администраторами (администраторами) доходов республиканского бюджета Республики Адыгея, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита республиканского бюджета Республики Адыгея внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" и устанавливает механизм осуществления Гостехнадзором Республики Адыгея (далее - Гостехнадзор) внутреннего финансового аудита.

II. Осуществление внутреннего финансового аудита

1. Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченными должностными лицами, работниками Гостехнадзора, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита - комиссией по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Гостехнадзоре Республики Адыгея (далее - комиссия).

2. Комиссия подчиняется непосредственно и исключительно начальнику Гостехнадзора Республики Адыгея (далее - начальник).

3. Деятельность комиссии основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

4. Целями внутреннего финансового аудита являются:

1) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

2) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

3) подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея.

5. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных Гостехнадзором Республики Адыгея, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым начальником.

7. Комиссия вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Гостехнадзора Республики Адыгея, направляемых в Министерство финансов Республики Адыгея в целях составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета Республики Адыгея.

8. Аудиторские проверки подразделяются:

1) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения комиссии внутреннего финансового аудита на основании представленных по ее запросу информации и материалов;

2) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

3) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения комиссии внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

9. Должностные лица комиссии внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

1) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

2) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

3) привлекать независимых экспертов.

10. Срок направления и исполнения указанного запроса составляет не боле 10 рабочих дней.

11. Комиссия внутреннего финансового аудита обязана:

1) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

2) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

3) знакомить уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

12. Гостехнадзор Республики Адыгея обязан предоставлять Управлению государственного финансового контроля Республики Адыгея запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

13. Форма годового плана внутреннего финансового аудита (далее -план) утверждена приложением N 1 к настоящему Порядку.

14. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

15. По каждой аудиторской проверке в плане указывается проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

16. При планировании аудиторских проверок учитываются:

1) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Гостехнадзора Республики Адыгея в случае неправомерного исполнения этих операций;

2) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

3) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

4) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

5) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

6) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

17. В целях составления плана комиссия внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

1) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

2) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Республики Адыгея и Управлением государственного финансового контроля Республики Адыгея в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

18. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.

19. Аудиторская проверка назначается приказом начальника.

20. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной комиссией внутреннего финансового аудита, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

21. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы.

22. Программа аудиторской проверки должна содержать:

1) тему аудиторской проверки;

2) наименование объектов аудита;

3) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

23. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

1) осуществления внутреннего финансового контроля;

2) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея;

3) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

4) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

5) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

6) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

7) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

8) бюджетной отчетности.

24. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

1) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

2) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

3) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

4) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

5) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета членом комиссии внутреннего финансового аудита;

6) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

25. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

26. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:

1) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

2) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

3) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

4) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

5) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

6) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

7) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

8) акт аудиторской проверки.

27. Срок проведения аудиторской проверки не может составлять более 30 рабочих дней. Решение о продлении или приостановлении срока аудиторской проверки принимается начальником. Аудиторская проверка может быть продлена на срок не более 30 рабочих дней.

28. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, который подписывается руководителем комиссии внутреннего финансового аудита и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

29. Акт аудиторской проверки составляется в 2-х экземплярах и в течение 5 рабочих дней после его подписания направляется руководителем комиссии внутреннего финансового аудита руководителю объекта аудита. Руководитель объекта аудита в течение 5 рабочих дней знакомится с актом аудиторской проверки и по истечении указанного срока возвращает один экземпляр акта с отметкой об ознакомлении и приложением возражений, если таковые имеются.

30. На основании акта аудиторской проверки руководителем комиссии внутреннего финансового аудита составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

1) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

2) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

3) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

4) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

5) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея.

31. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней с момента возвращения направляется руководителем комиссии внутреннего финансового аудита начальнику.

32. По результатам рассмотрения указанного отчета начальник вправе принять одно или несколько из решений:

1) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

3) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

4) о направлении материалов в Управление государственного финансового контроля Республики Адыгея и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

33. Комиссия внутреннего финансового аудита обеспечивает составление годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.

34. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Гостехнадзора Республики Адыгея.

35. Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в Гостехнадзоре Республики Адыгея составляется комиссией внутреннего финансового аудита и предоставляется начальнику ежеквартально с нарастающим итогом до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита должен содержать сведения о проведенных аудиторских проверках согласно приложению N 5 к настоящему Порядку и пояснительную записку, включающую обобщенную информацию о результатах внутреннего финансового аудита в Гостехнадзоре Республики Адыгея.