Приложение. Изменения, вносимые в приказ министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края от 8 октября 2015 г. N 423 "Об утверждении порядка организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края"

Приложение
Утверждены приказом
министерства сельского
хозяйства и перерабатывающей
промышленности Краснодарского края
от 28 декабря 2017 г. N 551

Изменения,
вносимые в приказ министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края от 8 октября 2015 года N 423 "Об утверждении порядка организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края"

1. В приложении:

1) в пункте 3:

в абзаце втором слова ", достоверности результатов и гласности" заменить словами "и стандартизации";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет министр сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края (далее - министр).

Министр при организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.";

2) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения министерства, подведомственные министерству получатели бюджетных средств (далее - объекты аудита).";

3) в пункт 5 слова "сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края" заменить словами "(далее - план)";

4) в пункте 6:

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"привлекать независимых экспертов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.";

дополнить абзацами следующего содержания:

"В качестве независимых экспертов могут привлекаться должностные лица структурных подразделений министерства.

Указанные в настоящем пункте запросы могут направляться в форме служебных записок или писем по мере необходимости и должны содержать предельные сроки исполнения запроса. В случае отсутствия в запросе указанного предельного срока его исполнения, запрос подлежит рассмотрению в сроки, установленные для выполнения служебных писем, утвержденные Инструкцией по делопроизводству в исполнительных органах государственной власти Краснодарского края, утвержденной постановлением главы администрации Краснодарского края от 29 декабря 2004 года N 1315.";

5) пункт 7 дополнить абзацами следующего содержания:

"не допускать к проведению аудиторских проверок членов ответственной группы, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры;

представлять в департамент финансово-бюджетного надзора Краснодарского края запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.";

6) в абзаце втором пункта 9 слова "проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки" заменить словами "тема аудиторской проверки, объект аудита, вид проверки (камеральная, выездная, комбинированная), проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители";

7) в пункте 13 после слов "аудиторской проверки" дополнить словами ", утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита";

8) абзац первый пункта 14 изложить в следующей редакции:

"14. При составлении программы аудиторской проверки распределяются обязанности между членами ответственной группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:";

9) пункт 15 дополнить абзацами следующего содержания:

"ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий.";

10) пункт 16 дополнить абзацами следующего содержания:

"запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета.";

11) пункт 19 изложить в следующей редакции:

"19. Предельные сроки проведения аудиторских проверок не могут превышать 120 рабочих дней.

Продление срока проверки возможно на основании мотивированной служебной записки, но не более чем на 30 рабочих дней. Мотивированный запрос о продлении срока проведения проверки представляется руководителем субъекта аудита министру.

Основаниями для продления проверки являются:

1) проведение проверки значимых операций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать и (или) оказывают значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность министерства в случае неправомерного исполнения этих операций;

2) получение в ходе проведения проверки информации от независимых экспертов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии нарушений, требующей дополнительной проверки;

3) наличие обстоятельств непреодолимой силы (затопление, наводнение, пожар и тому подобное) на территории, где проводится проверка;

5) непредставление объектом аудита в установленные сроки документов, необходимых для проведения проверки;

6) иные обстоятельства.

При этом необходимость и сроки продления проверки определяются исходя из длительности проверяемого периода, объемов проверяемых и анализируемых документов, количества операций, по которым назначена проверка, сложности технологических процессов и других обстоятельств.

Основаниями для приостановления проверки являются:

отсутствие или неудовлетворительное состояние учета на объекте финансового аудита;

наличие иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.

После устранения причин приостановления проверки проведение проверки возобновляется.";

12) пункт 20 изложить в следующей редакции:

"20. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (далее - акт) (приложение N 3), который подписывается руководителем ответственной группы и направляется (вручается) им представителю объекта аудита.

Срок подготовки акта не может превышать двадцать рабочих дней со дня следующего за днем завершения контрольного мероприятия.

Акт может направляться через канцелярию министерства либо вручаться под роспись представителю объекта аудита. Объект аудита должен рассмотреть акт в течение семи рабочих дней со дня направления (вручения) акта.

Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в срок, установленный для рассмотрения акта объектом аудита.";

13) дополнить пунктом 21 следующего содержания:

"21. Проверяемый период может включать:

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки и периоды отчетного финансового года;

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки;

периоды отчетного финансового года.";

14) пункт 22 изложить в следующей редакции:

"22. Аудиторские проверки подразделяются:

на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.";

15) в абзаце первом пункта 24 слова "сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края" исключить;

16) пункт 25 изложить в следующей редакции:

"25. Ответственная группа обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (приложение N 5).";

17) в пункте 26:

в абзаце первом слова "(квартальная)" исключить;

в абзаце втором после слов "внутренних стандартов" дополнить словами "и процедур";

ГАРАНТ:

Нумерация подпунктов приводится в соответствии с источником

17) в пункте 27:

в абзаце первом слова "сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края" исключить;

абзац третий изложить в следующей редакции:

"отчет о проведении проверки представляется в течение 20 рабочих дней после вручения (направления) акта объекту аудита.".

2. Приложение N 1 к порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края изложить в следующей редакции:

"Приложение N 1
к порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита
в министерстве сельского хозяйства
и перерабатывающей промышленности
Краснодарского края

Форма

                                                    Утверждаю министр

                                                  сельского хозяйства

                                                   и перерабатывающей

                                                       промышленности

                                                  Краснодарского края

                                               __________ ___________

                                               (подпись) (расшифровка)

                                                _____________________

                                                     (дата)

План
внутреннего финансового аудита

на 20 ___год

от "____" ________________20 года

Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств											Коды
								Дата
Субъект внутреннего финансового аудита								Глава по БК
								по ОКТМО
Наименование бюджета
п/п	Тема аудиторской проверки	Объекты аудита		Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)	Проверяемый период	Срок проведения аудиторской проверки				Ответственные исполнители

 Руководитель ответственной

 группы по осуществлению

 внутреннего финансового аудита

___________ _________ _____

(должность) (подпись) (ФИО) ".

3. Приложение N 2 к порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края изложить в следующей редакции:

"Приложение N 2
к порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита
в министерстве сельского хозяйства
и перерабатывающей промышленности
Краснодарского края

Форма

                                              Утверждаю Руководитель

                                              ответственной группы по

                                            осуществлению внутреннего

                                                   финансового аудита

                                            __________ ______________

                                            (подпись) (расшифровка)

                                            _________________________

                                                        (дата)

Программа аудита

_________________________________________________________________

                         (тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита:

2. Основание для проведения аудиторской проверки:

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта

плана внутреннего финансового аудита)

3. Вид аудиторской проверки:

4. Срок проведения аудиторской проверки:

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской

проверки:

5.1._____________________________________________________________

5.2._____________________________________________________________

5.3._____________________________________________________________

6. Описание аудиторских процедур:

6.1._____________________________________________________________

6.2._____________________________________________________________

7. Ответственные исполнители:

7.1._____________________________________________________________

7.2._____________________________________________________________

8. Сроки проведения аудиторских процедур:

8.1._____________________________________________________________

8.2._____________________________________________________________

Члены ответственной группы:

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.)

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.)

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.) ".

4. Приложение N 3 к порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края изложить в следующей редакции:

"Приложение N 3
к порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита
в министерстве сельского хозяйства
и перерабатывающей промышленности
Краснодарского края

Форма

Акт N________
по результатам аудиторской проверки

                 _____________________________________

                       (тема аудиторской проверки)

                 ______________________________________

                         (проверяемый период)

________________________                                _____________

(место составления Акта)                                   (дата)

Во исполнение_________________________________________________________

                (реквизиты решения о назначении аудиторской

                           проверки, N пункта плана)

в соответствии с Программой___________________________________________

                           (реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя ответственной группы - должность

руководителя ответственной группы,

Фамилия, инициалы члена ответственной группы - должность члена

ответственной группы, проведена аудиторская проверки

_______________________________________________________________________

      (область аудиторской проверки) (проверяемый период)

Вид аудиторской проверки:______________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки:__________________________________

Методы проведения аудиторской проверки:________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1._____________________________________________________________________

2._____________________________________________________________________

3._____________________________________________________________________

Краткая информация об объектах аудита.

Проверка проведена в присутствии_______________________________________

                                   (должность, Ф.И.О. руководителя

                              объекта аудита (иных уполномоченных лиц))

                                  (заполняется в случае осуществления

                           проверки по месту нахождения объекта аудита)

 В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу N 1__________________________________________________________

По вопросу N 2__________________________________________________________

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых

вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы:____________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Руководитель ответственной группы по осуществлению внутреннего

финансового аудита

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.)

Члены ответственной группы:

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.)

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.)

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.)

Один экземпляр Акта получен

для ознакомления: Должность

руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.)

"Ознакомлен(а)" Должность

руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.)

Один экземпляр Акта

получен для ознакомления:

Должность руководителя

объекта аудита (иного

уполномоченного лица)

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.)

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного

лица)) объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта) отказался.

Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

___________    _________       __________________________________

(должность)    (подпись)                     (Ф.И.О.) ".

5. Приложение N 4 к порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края изложить в следующей редакции:

"Приложение 4
к порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита
в министерстве сельского хозяйства
и перерабатывающей промышленности
Краснодарского края

Форма

Отчет о результатах проверки

_____________________________________________________________________

             (полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки:____________________

_____________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана

                      внутреннего финансового аудита)

2. Тема аудиторской проверки:________________________________________

3. Проверяемый период:_______________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки:_____________________________

5. Цель аудиторской проверки:________________________________________

6. Вид аудиторской проверки:_________________________________________

7. Срок проведения аудиторской проверки:_____________________________

8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

8.1._________________________________________________________________

8.2._________________________________________________________________

8.3._________________________________________________________________

9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:________

_____________________________________________________________________

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки

______________________________________________________________________

недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об

______________________________________________________________________

      условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых

 бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов

______________________________________________________________________

                            Программы проверки)

10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта

проверки, изложенные по результатам проверки:_________________________

______________________________________________________________________

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений;

_______________________________________________________________________

при наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений)

_______________________________________________________________________

(номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))

11. Выводы:

11.1.__________________________________________________________________

                   (излагаются выводы о степени

           надежности внутреннего финансового контроля)

11.2.__________________________________________________________________

            (излагаются выводы о достоверности бюджетной

      отчетности и соответствии ведения бюджетного учета объектами

               аудита методологии и стандартам бюджетного учета)

12. Предложения и рекомендации:________________________________________

                                (излагаются предложения и рекомендации

_______________________________________________________________________

по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по

_______________________________________________________________________

минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего

_______________________________________________________________________

финансового контроля и (или) предложения по повышению экономности и

_______________________________________________________________________

            результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

 1. Акт проверки____________________________________на_____листах в 1 экз.

                    (полное наименование

                    объекта аудиторской проверки)

 2. Возражения к Акту проверки_____________________на______листах в 1 экз.

                             (полное наименование

                         объекта аудиторской проверки)

Руководитель ответственной

группы по осуществлению

внутреннего финансового аудита

______________ _________ __________________________________

   (должность) (подпись)            (ФИО) ".

6. Дополнить приложением N 5 к порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края следующей редакции:

"Приложение N 5
к порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита
в министерстве сельского хозяйства
и перерабатывающей промышленности
Краснодарского края

Форма

Отчетность
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
на 1_______________20___года

Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств			Коды
		Дата
Наименование бюджета		Глава по БК
Периодичность		по ОКТМО

1. Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита

Наименование показателя	Код строки	Значения показателя
1	2	3
Штатная численность субъекта внутреннего финансового аудита, человек, из них:	010
фактическая численность субъекта внутреннего финансового аудита	011
Количество проведенных аудиторских проверок, единиц, в том числе:	020
в отношении системы внутреннего финансового контроля	021
достоверности бюджетной отчетности	022
экономности и результативности использования бюджетных средств	023
Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц, из них:	030
количество проведенных плановых аудиторских проверок	031
Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц	040
Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц из них:	050
количество исполненных рекомендаций	051
Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц, из них:	060
количество исполненных предложений	061

2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках, тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	Количество (единиц)	Объем, тыс. руб.	Динамика нарушений и недостатков тыс. руб. %
1	2	3	4	5	6
Нецелевое использование бюджетных средств	010
Неправомерное использование бюджетных средств (кроме нецелевого использования)	020
Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством	030
Нарушения правил ведения бюджетного учета	040
Нарушения порядка составления бюджетной отчетности	050
Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями	060
Нарушения порядка администрирования доходов бюджета	070
Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов	080
Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля	090
Прочие нарушения и недостатки	100

                         Пояснительная записка

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

Руководитель ответственной

группы по осуществлению

внутреннего финансового аудита

___________ _________ ___________________________________________

(должность) (подпись)                  (ФИО) ".

Заместитель министра сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края

К.Н. Тертица