Письмо министерства финансов Краснодарского края от 17 июля 2018 г. N 205-16.01-06-3800/18 "Об особенностях составления и представления бюджетной и сводной бухгалтерской отчетности по состоянию на 01 июля 2018 года"

Главным распорядителям
средств краевого бюджета

Представление отчетности по состоянию на 1 июля 2018 года в министерство финансов Краснодарского края (далее - Минфин КК) осуществляется в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н.1, Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н), приказа министерства финансов Краснодарского края от 29.12.2017 N 506 "О составлении и сроках представления годовой бюджетной отчетности об исполнении краевого бюджета и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений за 2017 год и утверждении состава и сроков представления квартальной, месячной отчетности в 2018 году" (далее - приказ Минфина КК N 506) и положений настоящего письма.

I. В части бюджетной отчетности:

1. Главные распорядители средств краевого бюджета представляют в Минфин КК бюджетную отчетность за 1 полугодие 2018 года, сформированную на основе отчетности подведомственных им получателей средств краевого бюджета в сроки, установленные приказом Минфина КК от 29.12.2017 N 506, при этом Отчет о бюджетных обязательствах (ф.0503128), Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) представляются в минфин КК не позднее 25 июля 2018 года.

2. В срок не позднее 15 августа 2018 года главные распорядители средств краевого бюджета представляют в минфин КК:

Сведения об имуществе полученном (переданном) в пользовании на 1 января 2018 года - составляются и представляются субъектами отчетности, у которых: по состоянию на 1 января 2018 года согласно бюджетной отчетности 2017 года числится на соответствующих забалансовых счетах информация о полученном (переданном) имуществе (на счетах 01 "Имущество, полученное в пользование", 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)", 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование"), по форме согласно приложениям N 1 и N 2 к настоящему письму.

3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) на 1 июля 2018 года осуществляется в структуре данных, по которой за 2017 год формировался Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123).

Вместе с Отчетом о движении денежных средств (ф. 0503123) необходимо представить расшифровку остатков по счетам 1 201 34 000, 1 201 23 000, 1 210 03 000 на отчетную дату по следующей форме:

Номер счета бухгалтерского учета	Код КОСГУ	Сумма, руб.
1 201 34 000, всего	X
в том числе:
1 201 23 000, всего	X
в том числе:
1 210 03 000, всего	X
в том числе:

4. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения (ф. 0503169) в отчетности на 1 июля 2018 года представляются главными администраторами средств бюджета с учетом следующих особенностей.

В графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" отражаются номера счетов бюджетного учета с учетом изменений в Планы счетов, утвержденных приказами Министерства финансов Российской Федерации и положений применяемых в 2018 году СГС (далее - Изменения планов счетов):

от 31.03.2018 N 64н "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Приказ N 64н);

от 31.03.2018 N 65н "О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению";

от 31.03.2018 N 66н "О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению";

от 31.03.2018 N 67н "О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению";

от 20.02.2018 N 29н "О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2017 г. N 255н" (далее - Приказ N 2 29н);

от 01.07.2013 N 65н "Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" в редакции Приказа N 255н.

Актуализация данных бухгалтерского учета, в том числе дебиторской (кредиторской) задолженности по соответствующим счетам бухгалтерского учета осуществляется на основании правового акта субъекта учета, предусматривающего внесение изменений в учетную политику субъекта учета в связи с Изменениями планов счетов (в документы учетной политики, прежде всего в Рабочий план счетов (введение уточненного Рабочего плана счетов).

Руководствуясь положениями статьи 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ изменение учетной политики субъекта учета производится с начала отчетного года.

В соответствии с Приказом N 64н (пункт 2) и Приказом N 29н, предусматривающими применение Изменений планов счетов начиная с учетной политики с 1 января 2018 года, перенос исходящих остатков по соответствующим аналитическим счетам Рабочего плана счетов 2017 года, сформированных по состоянию на 1 января 2018 года с учетом операций по завершению финансового года (2017 года), на входящие остатки на 1 января 2018 года по соответствующим аналитическим счетам уточненного Рабочего плана счетов, актуализированного в соответствии с положениями Приказа N 64н, осуществляется операциями в межотчетный период - период реформации на 1 января 2018 года исходящих остатков 2017 года на входящие остатки 2018 года.

Перенос остатков осуществляется на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Указанные обороты не включаются в обороты по счетам 2018 года, отражаемые в регистрах бухгалтерского учета 2018 года.

Перенос остатков по счетам осуществляется с учетом Изменений планов счетов по соответствующим номерам счетов в стоимостной величине учитываемых по состоянию на 1 января 2018 года объектов учета (в сумме задолженности (дебиторской, кредиторской) с учетом Изменений планов счетов.

При этом операции по формированию входящих остатков по Рабочему плану счетов осуществляются с учетом реклассификации объектов учета по их экономическому содержанию, например:

расчеты по дебиторской задолженности от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сформированной получателем бюджетных средств (КОСГУ 136), отражаются на счете 1 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет" (в том числе при отражении исходящих остатков на счете 11205 31 000 "Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг");

расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, предъявленные государственным заказчиком (КОСГУ 141), отражаются на счете 1 209 41 000 "Расчеты по доходам от; штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)" (в том числе при отражении исходящих остатков на счете 1 205 41 000 "Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия").

расчеты по доходам от арендных платежей за пользование земельными участками (КОСГУ 123) отражаются на счете 1 205 23 000 "Расчеты по доходам от платежей при пользовании природными ресурсами" при отражении исходящих остатков на счете 1 205 21 000 "Расчеты с плательщиками доходов от собственности".

Объекты бухгалтерского учета, вновь вводимые согласно первому применению СГС (например, СГС "Аренда"): расчеты по доходам от арендных платежей в объеме заключенных договоров аренды, расчеты по арендным платежам в объеме обязательств по заключенным договорам аренды, право пользования объектами аренды, иные объекты бухгалтерского учета, возникшие по договорам, заключенным до 1 января 2018 года и действующим в 2018 году, принимаются к бюджетному учету в межотчетный период в оценке, соответствующей требованиям СГС "Аренда", на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Наряду с формированием входящих остатков с учетом Изменений планов счетов обороты по счетам бухгалтерского учета, сложившиеся с 1 января 2018 года до даты перехода на актуализированный Рабочий план счетов с учетом организационно технической готовности субъекта учета, подлежат уточнению в соответствии с Изменениями планов счетов.

Бухгалтерские записи по актуализации оборотов по счетам бухгалтерского учета оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Вновь вводимые обороты принимаются к бюджетному учету посредством осуществления дополнительных бухгалтерских операций по соответствующим счетам актуализированного Рабочего плана счетов. При этом обороты, требующие корректировки (в связи с изменением порядка отражения объектов бухгалтерского учета), отражаются методом "Красное сторно".

Например, в целях актуализации оборотов по договорам аренды, заключенным в 2017 году (сроком на 24 месяца), следует отразить корректирующие записи:

по дебету счета 1 205 21 560 и кредиту счета 1 401 10 120 "Красное сторно" - в сумме арендной платы за период пользования имуществом;

по дебету счета 1 401 40 121 и кредиту счета 1 401 10 121 - в сумме арендной платы за период пользования имуществом.

При этом входящие остатки расчетов по доходам от аренды имущества, предоставленного арендодателю по договору, заключенному в 2017 году, будут уточнены в межотчетный период следующим образом:

в сумме арендных платежей, предусмотренных договором за период пользования имуществом с 1 января 2018 года до даты завершения срока аренды (по договорам с неопределенным сроком - за период формирования прогнозов по доходам):

по дебету счета 1 205 21 000 и кредиту счета 1 401 30 000;

по дебету счета 1 401 30 000 и кредиту счета 1 401 40 121;

в сумме задолженности по арендным платежам за период пользования имуществом до 1 января 2018 года, сформированной по состоянию на 1 января 2018 года, исходящие остатки по счету 1 205 21 000 "Расчеты с плательщиками доходов от собственности" уточнения не требуют (в виду отражения расчетов по арендным платежам (арендной плате) в части объектов операционной аренды на счете 0 205 21 000 "Расчеты с плательщиками доходов от операционной аренды").

При отражении операций по корректировке оборотов по счетам бухгалтерского учета внесение исправлений в первичные учетные документы и регистры бюджетного учета, ранее сформированные, не требуется.

Исходящие остатки по счетам 0 206 91 000 "Расчеты по авансам по оплате прочих расходов", 0 302 91 000 "Расчеты по прочим расходам", сформированные по состоянию на 1 января 2018 года переносятся на соответствующие счета аналитического учета счета 0 206 96 000 "Расчеты по авансам по оплате иных расходов", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (в части обязательств по штрафным санкциям - 0 302 93 000 "Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров)", 0 302 95 000 "Расчеты по другим экономическим санкциям", в части иных расчетов - 0 302 96 000 "Расчеты по иным расходам").

Отражение в Сведениях (ф. 0503169) начиная с отчетности на 1 июля 2018 года показателей по счетам 0 206 91 000 "Расчеты по авансам по оплате прочих расходов", 0 302 91 000 "Расчеты по прочим расходам" не допустимо.

При отражении в Сведениях (ф. 0503169) на 1 июля 2018 года показателей дебиторской (кредиторской) задолженности, не актуализированных в соответствии с Изменениями планов счетов (в связи с завершением мероприятий по актуализации после отчетного периода), субъект учета (главный администратор средств бюджета) в текстовой части раздела 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф.0503160) раскрывает информацию о мероприятиях, направленных на обеспечение актуализации с Изменениями планов счетов входящих остатков Рабочего плана счетов и соответствующих оборотов по счетам бухгалтерского учета до 1 октября 2018 года.

5. В составе бюджетной отчетности на июля 2018 года в графе 1 Справочной таблицы по неисполненным решениям судов Сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) (далее - Справочная таблица (ф. 0503296) допускается применение КОСГУ без учета изменений, внесенных Приказом N 255н в структуру КОСГУ.

II. В части сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений:

6. Главные распорядители средств краевого бюджета, осуществляющие в отношении государственных бюджетных и автономных учреждений Краснодарского края полномочия и функции учредителей представляют в Минфин КК сводную бухгалтерскую отчетность за 1 полугодие 2018 года в составе форм и в сроки, установленные приказом Минфина КК от 29.12.2017 N 506, при этом Отчет об обязательствах учреждения (ф.0503738), Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769) представляются в Минфин КК не позднее 25 июля 2018 года.

7. В срок не позднее 15 августа 2018 года учредители представляют в Минфин КК:

Сведения об имуществе полученном (переданном) в пользовании на 1 января 2018 года - составляются и представляются бюджетными (автономными) учреждениями, у которых по состоянию на 1 января 2018 года согласно бухгалтерской отчетности 2017 года числится на соответствующих забалансовых счетах информация о полученном (переданном) имуществе (на счетах 01 "Имущество, полученное в пользование", 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)", 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование") по форме согласно приложениям N 1 и N 2 к настоящему письму.

8. Порядок формирования и структура показателей в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723), Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769), Сведениях об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295) на 1 июля 2018 года осуществляется с учетом положений, установленных пунктами 3 - 5 раздела 1 настоящего письма.

9. Формирование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет (ф. 0503737) осуществляется с учетом следующих положений.

В графе 3 строки 951 раздела 4 "Сведений о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет" Отчета (ф. 0503737) отражается сумма восстановленных кассовых расходов прошлых лет: (возврат дебиторской задолженности прошлых лет, в том числе возмещение [расходов прошлых лет в сумме финансовых требований по компенсации затрат к получателям авансовых платежей (авансов прошлых лет) с указанием кода аналитики - 510.

При этом показатели по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений в строке 951 раздела 4 "Сведений о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет" Отчета (ф. 0503737) не отражаются.

Обращаем внимание, что в сумме денежных средств, поступивших при погашении дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, источником финансирования которых были субсидии на иные цели, субсидии на осуществление капитальных вложений (далее - целевые субсидии), подлежат восстановлению расчеты с соответствующим бюджетом по неиспользованным остаткам целевых субсидий.

Формы бюджетной (бухгалтерской) отчетности, не имеющие числовых значений показателей и не содержащие пояснений, представляются в программном комплексе "WEB-консолидация" с указанием статуса "На проверке", при этом в поле "Статус/КС" всплывающая подсказка отражает "показатели отсутствуют".

В установленные Минфином КК сроки представления Сведения об имуществе полученном (переданном) в пользовании на 1 января 2018 года (приложение N 1, N 2 к настоящему письму) направляются в электронном виде (в формате Excel) в программном комплексе "WEB-консолидация" в составе Пояснительных записок ф.0503160, 0503760.

В установленные Минфином КК сроки представления квартальной бюджетной отчетности об исполнении краевого бюджета и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений текстовые части Пояснительных записок ф.0503160, 0503760 направляются в электронном виде (в формате Word) в программном комплексе "WEB-консолидация".

Приложение: на 2 л. в 1 экз.

Первый заместитель министра

А.Г. Кравцов

Е.С. Воронина

2144902

Е.В. Новикова

2145750