Приложение. Учетная политика региональной энергетической комиссии - департамента цен и тарифов Краснодарского края

Приложение
к приказу региональной
энергетической комиссии -
департамента цен и тарифов
Краснодарского края
от 28.12.2018 N 140

Учетная политика
региональной энергетической комиссии - департамента цен и тарифов Краснодарского края

1. Общие положения

1.1. Настоящая учетная политика для целей бухгалтерского (бюджетного) учета (далее - Учетная политика) разработана в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее - БК РФ);

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ);

Гражданский кодекс Российской Федерации;

Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ);

Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ);

Федеральный закон от 24 июля 1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - закон N 125-ФЗ);

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 года N 256н (далее - СГС "Концептуальные основы");

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 года N 257н (далее - СГС "Основные средства");

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", утвержденный Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 года N 258н (далее - СГС "Аренда");

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 года N 259н (далее - СГС "Обесценение активов");

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 года N 260н (далее - СГС "Представление отчетности");

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от 30 декабря 2017 года N 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30 декабря 2017 года N 274н (далее - СГС "Учетная политика");

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30 декабря 2017 года N 275н (далее - СГС "События после отчетной даты");

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27 февраля 2018 года N 32н (далее - СГС "Доходы");

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 года N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению" (далее - приказ N 157н);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 года N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению" (далее - приказ N 162н);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению" (далее - приказ N 52н);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 года N 191н "Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ" (далее - приказ N 191н);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года N 49 "Об утверждении методически указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (далее - приказ N 49);

Приказ Министерства культуры Российской Федерации от 25 августа 2010 года N 558 "Об утверждении "Перечня" типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" (далее - приказ N 558);

Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 08 июня 2018 года N 132н (далее - Порядок N 132н);

Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29 ноября 2017 года N 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок N 209н);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 октября 2008 года N 8н "О порядке кассового обслуживания исполнения Федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов";

Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2013 года N 125н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации";

Указания Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства";

Указание Банка России от 07 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У);

Приказ Росстандарта от 12 декабря 2014 года N 2018-ст "О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)";

Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (далее - Постановление N 1);

Постановление Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 года N 749 "Положением об особенностях направления работников в служебные командировки" (далее - Постановление N 749);

Постановление Законодательного собрания Краснодарского края от 24 июня 2008 года N 613-П "Об утверждении положения о порядке и условиях командированных лиц, замещающих государственные должности Краснодарского края, государственных гражданских служащих Краснодарского края" (далее - Постановление N 613-П);

иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы ведения бухгалтерского учета.

1.2. Организация ведения бухгалтерского учета

1.2.1. Ответственным за организацию ведения бухгалтерского (бюджетного) учета (далее - бухгалтерский учет) и хранение документов в региональной энергетической комиссии - департаменте цен и тарифов Краснодарского края (далее - РЭК-департамент) является руководитель РЭК - департамента.

1.2.2. Ведение бухгалтерского учета возлагается на начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности РЭК-департамента, который несет ответственность за рассмотрение (принятие к бухгалтерскому учету) первичных учетных документов, отражающих совершение фактов хозяйственной жизни, формирование учетной политики и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1.2.3. Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности РЭК-департамента подчиняется непосредственно руководителю РЭК-департамента. В отсутствие начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности временно исполняет его обязанности заместитель начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности РЭК-департамента.

1.2.4. Бухгалтерский учет РЭК-департамента осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности РЭК-департамента. Сотрудники отдела бухгалтерского учета и отчетности подчиняются начальнику отдела, их деятельность регламентируется должностными регламентами.

1.2.5. При смене начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности увольняемый начальник отдела обязан в рамках передачи дел заместителю начальника отдела, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу РЭК-департамента (далее - уполномоченное лицо) или комиссии, утвержденной приказом РЭК-департамента, передать документы бухгалтерского учета, хранящиеся в отделе бухгалтерского учета и отчетности. Передача бухгалтерских документов проводится на основании приказа РЭК-департамента. Передача документов бухучета уполномоченному лицу осуществляется при участии комиссии, создаваемой в РЭК-департаменте, с составлением акта приема-передачи документов бухгалтерского учета при смене начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности, согласно приложению N 19 к Графику документооборота.

1.2.6. Учётная политика РЭК-департамента применяется с момента утверждения последовательно из года в год. При внесении изменений в Учетную политику начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках. В целях обеспечения сопоставимости бюджетной (финансовой) отчётности за ряд лет изменение учётной политики производится с начала отчётного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

1.2.7. Форма ведения бухгалтерского учета - автоматизированная с применением программного продукта 1С: Предприятие с применением программ;

1С "Бухгалтерия государственного учреждения";

1С "Зарплата и кадры государственного учреждения".

1.2.8. Отдел бухгалтерского учета и отчетности ведет электронный документооборот с использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи по следующим направлениям:

система электронного документооборота с министерством финансов Краснодарского края через автоматизированную систему "Бюджет" (УРМ);

система электронного документооборота с Управлением Федерального казначейства по Краснодарскому краю через систему удаленного финансового документооборота (СУФД);

передача бюджетной бухгалтерской отчетности в министерство финансов Краснодарского края в программном комплексе "WEB-консолидация";

передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в Инспекцию Федеральной налоговой службы;

передача отчетности в отделение Пенсионного фонда Российской Федерации;

передача отчетности в отделение Фонда социального страхования Российской Федерации;

передача отчетности в управление Федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю и Республике Адыгея (Краснодарстат).

1.2.9. К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учёта, из предположения надлежащего составления первичных учётных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.

1.2.10. Первичные учётные документы составляются на бумажных носителях, на русском языке. Учётные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

1.2.11. К бухгалтерскому учёту принимаются первичные учётные документы, в соответствии с Графиком документооборота (Приложение N 2) к настоящей Учетной политике.

ГАРАНТ:

Приложение 2 не приводится

1.2.12. Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и своевременно отражаются накопительным способом в регистрах бухгалтерского учета, составленных:

по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России N 52н;

по формам, разработанным самостоятельно, согласно Приложениям N 1 - 21 к Графику документооборота.

Хранение первичных устных документов организуется руководителем РЭК-департамента. Приказом руководителя РЭК-департамента полномочия по хранению документов бухгалтерского учёта возложены на начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности РЭК-департамента.

В РЭК-департаменте первичные учётные документы хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчётного года.

1.2.13. Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе и хранятся в течение сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

1.2.14. Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности РЭК-департамента в соответствии с Порядком осуществления внутреннего финансового контроля в региональной энергетической комиссии - департаменте цен и тарифов Краснодарского края, утвержденным приказом РЭК-департамента от 27 декабря 2016 года N 165 "Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в региональной энергетической комиссии - департаменте цен и тарифов Краснодарского края".

1.2.15. Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС "События после отчетной даты".

1.2.16. В рамках организации бухгалтерского учета РЭК-департаментом определяются следующие учетные нормативы:

1) право подписывать финансово - расчетные документы РЭК-департамента первой подписью имеют руководитель (первый заместитель руководителя, заместитель руководителя, начальник отдела производственных и инвестиционных программ) РЭК-департамента;

2) право подписывать финансово - расчетные документы РЭК-департамента второй подписью имеют начальник (заместитель начальника) отдела бухгалтерского учета и отчетности РЭК-департамента;

3) выплата денежного содержания (заработной платы), пособий, средств на командировочные расходы производятся путем перечисления денежных средств на зарплатные банковские карты сотрудников;

4) выплата денежного содержания (заработной платы) сотрудников РЭК-департамента осуществляется в следующие сроки:

за первую половину месяца (аванс) - 16-го числа текущего месяца; за вторую половину месяца - 1 числа месяца, следующего за текущим;

5) выплата денежного содержания (заработной платы) сотрудникам РЭК-департамента при увольнении осуществляются в последний рабочий день сотрудника; выплата денежного содержания сотрудникам РЭК-департамента за период ежегодного оплачиваемого отпуска производиться не позднее чем за 10 календарных дней до начала указанного отпуска; выплата пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) производится не позднее последнего числа расчетного месяца; выплата премий осуществляется в течение трех рабочих дней с даты утверждения приказа руководителя РЭК-департамента; прочие расчеты с сотрудниками РЭК-департамента осуществляются в сроки выплаты заработной платы;

6) в день выдачи денежного содержания (заработной платы) за вторую половину месяца сотрудникам РЭК-департамента предоставляется расчетный листок по форме, утвержденной приложением N 16 к Графику документооборота;

7) местом для проведения кассовых операций РЭК-департамента (кассой) определен кабинет N 404 в административном здании по адресу: г. Краснодар, ул. Красная. 22;

8) право на получение материальных ценностей по доверенностям имеют сотрудники, в должностных обязанностях которых закреплено осуществление соответствующих действий, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности;

9) право подписи первичных учетных документов и доверенностей на получение материальных ценностей имеют:

руководитель РЭК - департамента;

первый заместитель руководителя РЭК-департамента;

заместитель руководителя РЭК-департамента, начальник отдела производственных и инвестиционных программ;

начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности РЭК-департамента;

заместитель начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности РЭК-департамента;

10) срок действия доверенности на получение материальных ценностей установлен в течение десяти календарных дней со дня выписки; на получение заказной, простой, ценной корреспонденции, подписных периодических печатных изданий - календарный год (полугодие);

11) срок отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливается не позднее трех рабочих дней со дня получения материальных ценностей;

12) право получать денежные документы подотчет имеют консультант (старший специалист 1 разряда) отдела кадровой и организационной работы;

13) право получать бланки строгой отчетности - бланки трудовых книжек и вкладышей к ним из кассы РЭК-департамента имеют заместитель начальника (главный консультант) отдела кадровой и организационной работы РЭК-департамента;

14) право получать бланки строгой отчетности - бланки писем РЭК-департамента имеют ведущий консультант (старший специалист 1 разряда) отдела кадровой и организационной работы РЭК-департамента;

15) с работниками, осуществляющими получение, выдачу, хранение денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;

16) право пользования услугами сотовой (подвижной радиотелефонной) связи имеют:

руководитель РЭК-департамента;

первый заместитель руководителя РЭК-департамента;

заместитель руководителя РЭК-департамента;

заместитель руководителя РЭК-департамента, начальник отдела производственных и инвестиционных программ;

17) в целях подготовки и принятия решений о приеме, передаче, выдаче и списании имущества РЭК-департамента, для проведения инвентаризации активов и обязательств РЭК-департамента, проведения внезапной ревизии кассы создана постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов, действующая в соответствии с положением, утвержденным отдельным приказом РЭК-департамента;

18) достоверность данных учета и отчетности РЭК-департамента подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, утвержденным Приложением N 3 к настоящей Учетной политике;

ГАРАНТ:

Приложение 3 не приводится

19) порядок и особенности направления работников РЭК-департамента в служебные командировки регламентируется Постановлением N 613-П; направление в служебную командировку осуществляется на основании приказа руководителя РЭК-департамента, оформленного отделом кадровой и организационной работы РЭК-департамента;

20) перечисление денежных средств подотчет на командировочные расходы производится на зарплатные банковские карты сотрудников РЭК-департамента по заявлению, согласованному руководителем (первым заместителем руководителя, заместителем руководителя, начальником отдела производственных и инвестиционных программ) РЭК-департамента при условии полного погашения задолженности подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;

21) возмещение расходов производится путем перечисления суммы на зарплатные банковские карты сотрудников РЭК-департамента на основании авансового отчета об израсходованных средствах, утвержденного руководителем (первым заместителем руководителя, заместителем руководителя, начальником отдела производственных и инвестиционных программ) РЭК-департамента с приложением подтверждающих документов, в том числе Отчета о командировке (Приложение N 13 к Графику документооборота);

22) выдача подотчет денежных документов производится по заявлению, в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 6 к Графику документооборота, при условии предоставления авансового отчета по расходованию ранее полученных денежных документов.

1.2.17. Отдельными приказами РЭК-департамента установлены следующие положения:

об утверждении лимита остатка денежных средств в кассе; о возложении обязанностей по ведению кассовых операций; о назначении ответственных лиц за хранение и использование гербовой печати;

о назначении ответственных лиц за сохранность трудовых книжек сотрудников и вкладышей к ним;

о назначении ответственных лиц по обмену электронными документами с Управлением Федерального казначейства по Краснодарскому краю;

об определении порядка передачи электронных документов в министерство финансов Краснодарского края с использованием электронной цифровой подписи;

о передаче документов и дел при смене руководителя, начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности;

об определении перечня доходов, администрируемых РЭК" департаментом в разрезе кодов бюджетной классификации;

об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля в РЭК-департаменте.

1.2.18. Бухгалтерская (финансовая) отчетность РЭК-департамента формируется на основании данных бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой, в соответствии с приказом N 191н. Дополнительная периодичность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также дополнительные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и порядок их составления и представления могут быть установлены министерством финансов Краснодарского края.

2. Основные средства

2.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции N 157н.

2.2. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.

2.3. Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное назначение и одинаковый срок полезного использования и находящиеся в одном помещении, объединяются в один инвентарный объект.

Необходимость объединения объектов основных средств в один инвентарный объект определяет постоянно действующая комиссия РЭК-департамента по поступлению и выбытию активов.

Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении N 1.

2.4. Каждому объектов основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 16-ти знаков кодовых обозначений:

1 разряд - код вида деятельности;

2-4 разряд - код объекта учета синтетического счета;

5 разряд - код группы синтетического счета;

6 разряд - код вида синтетического счета;

7-10 разряд - месяц и год покупки основного средства; 11-14 разряд - порядковый номер;

15-16 разряд - порядковый номер в группе скомплектованного основного средства

2.5. Инвентарный номер наносится на объекты движимого имущества - несмываемой краской.

2.6. При ведении учета основных средств относительно групп: машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, положения пунктов 27, 28 СГС "Основные средства" РЭК-департаментом не применяются.

2.7. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

Переоценка основных средств проводится:

по решению Правительства Российской Федерации;

в случае отчуждения активов не в пользу организаций госсектора.

При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

2.8. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства определяется комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем, вес, иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов).

2.9. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.

2.10. Приобретение, безвозмездная передача объектов основных средств оформляется актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма 0504101).

3. Нематериальные активы

3.1. В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие критериям признания в качестве нематериального актива, в частности исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

3.2. Объект нефинансовых активов признается нематериальным активом при одновременном выполнении следующих условий:

объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

у объекта отсутствует материально-вещественная форма;

объект можно (выделить, отделить) от другого имущества;

объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

не предполагается последующая перепродажа данного актива;

имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;

имеются надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право на актив;

в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

3.3. Сроком полезного использования нематериального актива является период, в течение которого предполагается использование актива.

4. Материальные запасы

4.1. Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является номенклатурный номер.

4.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.

4.3. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов, отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

4.4. Выбытие материальных запасов признается по фактической стоимости каждой единицы запасов.

4.5. Выдача материальных запасов на нужды РЭК-департамента оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210), которая является основанием для их списания.

5. Денежные средства и денежные документы

5.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций.

5.2. Кассовая книга (форма 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной программы "1С: Предприятие (конфигурация для государственных учреждений)".

5.3. В составе денежных документов учитываются почтовые маркированные конверты, государственные знаки почтовой оплаты - почтовые марки.

5.4. Денежные документы принимаются в кассу РЭК-департамента и учитываются по фактической стоимости.

6. Расчеты с дебиторами и кредиторами

6.1. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей оценочной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.

6.2. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям отражается в учете на основании Реестра постановлений о назначении административных наказаний (Приложение N 18 к Графику документооборота), вынесенных юридическим отделом РЭК-департамента в отношении юридических и физических лиц, или на основании вступившего в законную силу решения суда.

6.3. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 1.401.10.172.

6.4. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами (форма 0504071).

6.5. Аналитический учет расчетов с поставщиками, исполнителями, подрядчиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (форма 0504071).

6.6. Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в карточке учета средств и расчетов (форма 0504051).

6.7. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе структурных подразделений.

6.8. Начисление заработной платы в РЭК-департаменте производится на основании фактически отработанного времени, отраженного в табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) (Далее - Табель).

Табель ведется ответственным исполнителем структурных подразделений (отделов) РЭК-департамента ежемесячно.

При обнаружении сотрудником отдела бухгалтерского учета и отчетности факта отклонений или неполноты представленных сведений (представление работником листка нетрудоспособности, приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику и других документов, в том числе в связи с поздним представлением документов) Табель передается в соответствующий отдел РЭК-департамента для внесения корректировок.

В строке "Вид табеля" указывается значение "первичный", при представлении Табеля с внесенными в него изменениями, указывается значение "корректирующий", при этом при заполнении показателя "Номер корректировки" указывается;

цифра "О" проставляется в случае представления лицом, ответственным за составление табеля, первичного Табеля;

цифры, начиная с "1", проставляются согласно порядковому номеру корректирующего Табеля (корректировки) за соответствующий расчетный период.

Данные корректирующего Табеля служат основанием для перерасчета заработной платы за календарные месяцы, предшествующие текущему месяцу начисления заработной платы.

При заполнении Табеля РЭК-департамента применяются следующие условные обозначения:

"В" - выходные и нерабочие дни;

"А" - неявки с разрешения администрации;

"О" - очередные и дополнительные отпуска;

"Б" - временная нетрудоспособность, нетрудоспособность по беременности и родам;

"ОР" - отпуск по уходу за ребенком;

"П" - прогулы;

"НН"- неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств);

"К" - служебные командировки;

"ОВ" - при предоставлении дополнительного дня отдыха работнику в связи со сдачей крови - донорством.

При заполнении табеля учета рабочего времени в графе "Итого дней (часов) явок (неявок)" отражается в верхней части - количество дней явок, а в нижней - количество дней отклонений, с указанием через / причин отклонений.

Для своевременного получения итоговой информации и начисления заработной платы в РЭК-департаменте установлена дата сдачи Табеля структурными подразделениями не позднее 13 и 25 числа текущего месяца.

6.9. В качестве первичных учетных документов, отражающих начисление заработной платы, используются расчетная ведомость (ф. 0504402), карточка-справка (ф.0504417), записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф.0504425).

7. Финансовый результат

7.1. Доходы от реализации нефинансовых активов признаются на дату их реализации (перехода права собственности).

7.2. Учет расходов будущих периодов - расходов, связанных с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов, осуществляется РЭК-департаментом в разрезе видов расходов, предусмотренных бюджетной сметой расходов и в разрезе государственных контрактов. Такие расходы относятся на финансовый результат текущего финансового года пропорционально календарным дням пользования нематериальным активом в каждом месяце - ежемесячно в последний день месяца в сумме равной

ПО х ДН (мес.)/ ДН (общ.), где

ПО - стоимость неисключительных прав на программное обеспечение по контракту (руб.);

ДН (мес.) - количество календарных дней пользования неисключительными правами на программное обеспечение в текущем месяце;

ДН (общ.) - общее количество календарных дней пользования неисключительными правами на программное обеспечение, определенное в соответствии с лицензионным соглашением, сроком действия сертификата (ключа) электронной подписи.

В том случае, если контрактом установлено бессрочное право пользования РЭК-департамента на программное обеспечение, полученное на условиях простой (неисключительной) лицензии, то срок его использования устанавливается комиссией по поступлению и выбытию активов и не зависит от срока действия лицензионного договора. Решение комиссии оформляется Актом определения срока пользования программным продуктом (Приложение N 20 к Графику документооборота). Помесячный расчет сумм для отнесения расходов на финансовый результат текущего финансового года определяется бухгалтерской справкой (Приложение N 21 к Графику документооборота).

7.3. РЭК-департаментом формируются резервы предстоящих расходов: резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование в соответствии с Порядком формирования и использования резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время в региональной энергетической комиссии - департаменте цен и тарифов Краснодарского края", утвержденным приложением N 4 к настоящей Учетной политике.

7.4. По результатам проведенной на последнее число отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности в РЭК-департаменте создается резерв по сомнительным долгам.

При квалификации задолженности в качестве сомнительной учитываются следующие обстоятельства:

нарушение должником сроков исполнения обязательства; невозможность удержания имущества должника;

отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией;

значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;

возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

Величина резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по каждому сомнительному долгу с учетом следующих критериев:

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности,

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

7.5. Учет финансовых результатов прошлых отчетных периодов ведется в разрезе годов их формирования.

8. Администрирование доходов, источников финансирования дефицита бюджета

РЭК-департамент наделен полномочиями администратора доходов краевого бюджета. Осуществление бюджетных полномочий администратора доходов, главного администратора доходов краевого бюджета РЭК-департаментом организуется согласно Порядку, утвержденному отдельным приказом РЭК-департамента. Для поступления денежных средств в доход краевого бюджета РЭК-департаменту открыт лицевой счет в Управлении Федерального казначейства по Краснодарскому краю.

РЭК-департаментом администрируются поступления, связанные с выполнением возложенных на него функций по начисленным суммам принудительного изъятия, а также учету операций по межбюджетным трансфертам (субвенциям) из краевого бюджета муниципальным образованиям края для осуществления полномочий по регулированию тарифов коммунального комплекса.

Не использованные по состоянию на 1 января текущего финансового года межбюджетные трансферты, полученные в форме субвенций, подлежат возврату в доход бюджета, из которого они были ранее предоставлены. РЭК-департамент осуществляет возврат указанных межбюджетных трансфертов в краевой бюджет.

9. Санкционирование расходов

Учет и метод отражения операций по санкционированию для принятия бюджетных и денежных обязательств РЭК-департамента осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным Приложением N 5 к настоящей Учетной политике.

10. Обесценение активов

10.1. Выявление признаков обесценения актива осуществляется РЭК-департаментом в рамках инвентаризации активов и обязательств, проводимой в целях обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, путем анализа наличия любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива (далее - анализ на обесценение).

10.2. Рассмотрение результатов анализа на обесценение осуществляет комиссия по поступлению и выбытию активов. Итоги рассмотрения результатов анализа на обесценение оформляется протоколом, в котором указывается:

решение о проведении (не проведении) оценки справедливой стоимости актива;

метод определения справедливой стоимости актива;

необходимость (отсутствие необходимости) изменения оставшегося срока полезного использования актива.

10.3. Решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива оформляется приказом РЭК-департамента.

11. Учет на забалансовых счетах

11.1. Учет на забалансовых счетах в РЭК-департаменте ведется в соответствии с приказом N 157н.

11.2. На забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" учитываются неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности по цене приобретения, а в случае безвозмездного поступления в условной оценке 1 рубль за один объект.

11.3. На забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" устанавливается следующая группировка: основные средства на хранении в условной оценке 1 рубль за один объект; материальные запасы на хранении в условной оценке 1 рубль за один объект.

11.4. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учет ведется по группам: бланки вкладышей в трудовые книжки; бланки писем РЭК-департамента.

Приобретенные бланки строгой отчетности, находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет, учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.

11.5. На забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" учет ведется по группам: задолженность по доходам; задолженность по авансам; задолженность подотчетных лиц; задолженность по недостачам.

11.6. На основании представленного уведомления государственного гражданского служащего РЭК-департамента, на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" подлежат отражению полученные награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры (далее - подарки). Подарки, полученные в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными мероприятиями, учитываются в условной оценке 1 рубль за один объект.

11.7. На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" учет ведется в разрезе видов обеспечения: банковские гарантии; поручительства; иное обеспечение.

11.8. На забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств" РЭК-департаментом учитываются:

поступление (возврат) денежных средств на лицевые счета РЭК-департамента, открытые ему министерством финансов Краснодарского края;

поступление (возврат) денежных средств в кассу учреждения;

операции, требующие уточнения невыясненных поступлений.

На забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств" РЭК-департаментом учитываются денежные средства:

выбывшие с банковских счетов РЭК-департамента на оплату принятых обязательств (в разрезе КРБ и КИФ);

восстановление указанных выплат;

выбывшие со счета операций наличные денежные средства; выбывшие наличные денежные средства из кассы РЭК-департамента.

11.9. На забалансовом счете 19 "Невыясненные поступления прошлых лет" учет ведется в разрезе каждого плательщика, от которого поступили соответствующие средства.

11.10. По забалансовому счету 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" списание задолженности осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов в следующих случаях:

завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству;

имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

11.11. На забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" РЭК-департаментом учитываются находящиеся в эксплуатации объекты основных средств, стоимость которых не превышает 10 000 руб. В целях обеспечения надлежащего контроля за движением объектов, им присваиваются уникальные номера.

11.12. Поступление, выбытие, внутреннее перемещение на забалансовых счетах оформляется первичными документами, утвержденными приказом N 52н.

11.13. Все материальные ценности, а также иные активы, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности

Г.А. Иванова