Приложение 1. Положение об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля в государственном комитете по государственной регистрации и кадастру Республики Крым

Приложение 1
к Приказу
13 октября 2015 N 198

Положение
об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля в государственном комитете по государственной регистрации и кадастру Республики Крым

1. Общие положения

1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты). Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля организации.

1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:

создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности;

повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета;

1.3. Внутренний контроль в организации осуществляется созданной приказом руководителя комиссией.

1.4. Целями внутреннего финансового контроля организации являются подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности организации и соблюдение действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

1.5. Основные задачи внутреннего контроля:

установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям законодательства;

анализ системы внутреннего контроля организации, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.

1.6. Принципы внутреннего финансового контроля организации:

принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;

принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;

принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;

принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объект внутреннего контроля;

принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.

2. Система внутреннего контроля

2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:

точность и полноту документации бухгалтерского учета;

соблюдение требований законодательства;

своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;

предотвращение ошибок и искажений;

исполнение приказов и распоряжений руководителя организации;

сохранность имущества организации.

2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.

3. Организация внутреннего финансового контроля

3.1. Внутренний финансовый контроль в организации подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та или иная операция.

Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров. Предварительный контроль осуществляют руководитель организации, его заместители, главный бухгалтер, сотрудники отдела внутренней правовой работы и отдела административно-хозяйственного отдела.

Основными формами предварительного внутреннего финансового контроля являются:

проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером, их визирование, согласование и урегулирование разногласий;

проверка и визирование проектов договоров сотрудниками Управления правового обеспечения и сотрудниками Управления финансов, бухгалтерского учёта и отчётности;

предварительная экспертиза документов (решений), связанных с расходованием денежных и материальных средств, осуществляется сотрудниками Управления финансов, бухгалтерского учёта и отчетности, представителями контрактной службы.

3.1.2. Текущий контроль производится путем:

ведения бухгалтерского учета;

осуществления мониторингов расходования целевых средств по назначению.

Формами текущего внутреннего финансового контроля являются:

проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;

проверка соответствия остатка денежных средств в кассе утвержденному лимиту кассы;

проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;

проверка наличия подписи подотчетных лиц в расходных ордерах при получении аванса;

проверка наличия оправдательных документов в полном объёме при расходовании денежных средств подотчетными лицами;

контроль за своевременностью представления подотчётными лицами авансовых отчётов об израсходованных авансовых суммах;

контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;

проверка своевременного отражения в бухгалтерском учёте принятых бюджетных и денежных обязательств (по заработной плате, подотчётным операциям, приобретения товаров, работ и услуг);

проверка соответствия принятых бюджетных и денежных обязательств;

проверка соответствия отражения в бухгалтерском учёте операций по оказанным услугам (выполненным работам) с первичными документами;

проверка наличия доверенностей на получение ТМЦ, ОС;

проверка соответствия отражения в бухгалтерском учёте операций по принятию к учёту товарно-материальных ценностей (ТМЦ), основных средств с первичными документами:

проверка соответствия отражения в бухгалтерском учёте операций выбытию материальных запасов, основных средств с актами списания;

проверка начисления амортизации по группам основных средств;

проверка начисления заработной платы, отпускных в соответствии с табелями рабочего времени, приказами руководителя;

проверка соответствия ведомостей на выплату заработной платы с расчётно-платёжной ведомостью;

проверка расчёта, удержания и своевременного перечисления налога с доходов физических лиц из заработной платы сотрудников;

проверка начислений листков нетрудоспособности в соответствии с Пилотным проектом ФСС;

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами управления финансов, бухгалтерского учёта и отчётности.

3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.

Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур. Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.

Формами последующего внутреннего финансового контроля являются:

инвентаризация;

внезапная проверка кассы;

проверка поступления, наличия и использования денежных средств в организации;

документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности организации.

Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:

объект проверки;

период, за который проводится проверка;

срок проведения проверки;

ответственных исполнителей.

Объектами плановой проверки являются:

соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики;

правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

полнота и правильность документального оформления операций;

своевременность и полнота проведения инвентаризаций;

достоверность отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

3.2. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:

объект проверки (в соответствии с графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности);

характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;

виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;

анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

выводы о результатах проведения контроля;

описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.

Работники организации, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю организации объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером организации (лицом, уполномоченным руководителем организации) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем организации. По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует руководителя организации о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

4. Субъекты внутреннего контроля

4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:

руководитель организации и его заместители;

сотрудники, назначенные ответственными за внутренний финансовый контроль;

4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами организации, а также должностными инструкциями работников.

5. Права сотрудников, осуществляющих внутренний финансовый контроль.

5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля сотрудники, осуществляющие проведение внутренних проверок имеют право:

проверять правильность соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству;

проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете;

проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе организации. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы;

проверять все учетные бухгалтерские регистры;

проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально-ответственных и подотчетных лиц;

проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;

проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды;

на иные действия, обусловленные спецификой деятельности сотрудников, осуществляющих проведение внутренних проверок, и иными факторами.

6. Ответственность

6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля в организации.

6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на заместителя начальника управления финансов, бухгалтерского учёта и отчётности.

6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

7. Оценка состояния системы финансового контроля

7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в организации осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем организации.

7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется сотрудниками, назначенными ответственными за внутренний финансовый контроль.

В рамках указанных полномочий комиссия но внутреннему контролю представляет руководителю организации результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.

8. Заключительные положения

8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем организации.

8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящею положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.