Приложение. Методика расчёта налогового потенциала на очередной финансовый год и плановый период

Приложение
к приказу Министерства
финансов Республики Крым
от 6 сентября 2017 г. N 154

Методика
расчёта налогового потенциала на очередной финансовый год и плановый период

I. Общие подходы

Методика расчёта налогового потенциала разработана с целью применения единого подхода Министерства финансов Республики Крым к определению налогового потенциала муниципальных образований для распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований Республики Крым.

II. Особенности расчетов поступлений платежей в консолидированный бюджет по основным доходным источникам на очередной финансовый год и плановый период

1. Налог на доходы физических лиц

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по налогу на доходы физических лиц (в контингенте поступлений) на очередной финансовый год производится по следующим формулам:

, где

- прогнозируемый объем налогового потенциала муниципального образования Республики Крым по налогу на доходы физических лиц (в контингенте поступлений) на очередной финансовый год;

- налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 13 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы N 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

- налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 35 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы N 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

- налоговая ставка, установленная пунктом 2 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 30 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы N 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

- налоговая ставка, установленная абзацем первым пункта 3 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 15 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы N 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

- налоговая ставка, установленная абзацем вторым пункта 3 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 9 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы N 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

- налоговая ставка, установленная пунктами 4 и 5 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- налоговая база, подлежащая налогообложению по иным налоговым ставкам, за последний отчетный финансовый год по данным формы N 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

- налоговая ставка, установленная абзацами третьим - пятым пункта 3 статьи 224 (13%) части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- коэффициент роста фактического поступления по налогу на доходы физических лиц за отчётный период текущего года по сравнению с аналогичным периодом года, предшествующего текущему году, скорректированные на величину разовых (неравномерных) платежей, по соответствующему муниципальному образованию. При этом если Ктек принимает значение меньше "1" в расчете применяется значение равное "1";

- коэффициент роста фонда оплаты труда на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым;

- увеличение (сокращение) налогового потенциала, обусловленное изменениями налогооблагаемой базы.

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по налогу на доходы физических лиц (в контингенте поступлений) на плановый период производится по следующей формуле:

, где

- налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц муниципального образования в контингенте на плановый период;

- налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц муниципального образования в контингенте на очередной финансовый год и первый год планового периода;

- коэффициент роста фонда оплаты труда на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым.

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по налогу на доходы физических лиц на очередной финансовый год и плановый период производится по следующей формуле:

, где

- налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период;

- налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц муниципального образования в контингенте на очередной финансовый год и плановый период;

НО - норматив отчисления от налога в бюджеты городских округов, городских, сельских поселений, муниципальных районов.

2. Единый сельскохозяйственный налог

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу на очередной финансовый год производится по следующей формуле:

,

где

- прогнозируемый объем налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу на очередной финансовый год;

- налоговая база соответствующего муниципального образования за последний отчетный финансовый год по данным формы N 5-ЕСХН УФНС по Республике Крым;

Ст - налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу, установленная законодательством о налогах и сборах на очередной год;

НО - норматив отчисления от налога в соответствующие местные бюджеты на очередной финансовый год;

- увеличение (сокращение) поступлений, обусловленное изменениями законодательства о налогах и сборах;

- индекс потребительских цен на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым (на 2018 год не применяется в связи с изменением ставки с 0,5% до 4%).

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу на плановый период производится по следующей формуле:

где

- прогнозируемый объем налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу на плановый период;

- прогнозируемый объем налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу на очередной финансовый год и первый год планового периода;

- индекс потребительских цен на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым.

3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на очередной финансовый год производится по следующим формулам:

,

,

где

- прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на очередной финансовый год;

- налоговая база за последний отчетный финансовый год по данным формы N 5-ЕНВД УФНС по Республике Крым;

Ст - налоговая ставка, установленная статьей 346.31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- коэффициент налоговых вычетов, установленных пунктом 2 статьи 346 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за последний отчетный финансовый год по строке 020 формы N 5-ЕНВД УФНС по Республике Крым;

- сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за последний отчетный финансовый год по строке 030 формы N 5-ЕНВД УФНС по Республике Крым;

- ожидаемые поступления единого налога на вменённый доход в текущем году, рассчитанные исходя из фактических поступлений за отчетный период текущего года;

- индекс потребительских цен на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым;

- увеличение (сокращение) поступлений, обусловленное изменениями законодательства о налогах и сборах.

- коэффициент роста фактического поступления по налогу на доходы физических лиц за отчётный период текущего года по сравнению с аналогичным периодом года, предшествующего текущему году, по соответствующему муниципальному образованию.

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на плановый период производится по следующей формуле:

,

где

- прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на плановый период;

- прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на очередной финансовый год и первый год планового периода;

- индекс потребительских цен на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым.

4. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на очередной финансовый год производится по следующей формуле:

,

где

- прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на очередной