Приложение. Порядок проведения оценки обоснованности и эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок по местным налогам

Приложение
к постановлению Администрации
Уютненского сельского поселения
Сакского района Республики Крым
от 09.10.2017 г. N 331

Порядок
проведения оценки обоснованности и эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок по местным налогам

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности налоговых льгот и ставок налогов проводится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и ставок налогов и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь бюджета муниципального образования.

1.2. Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот и ставок налогов (далее - Порядок) определяет объекты предстоящей оценки эффективности налоговых льгот и ставок налогов, условия предоставления налоговых льгот, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а так же требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярную оценку планируемых и фактических результатов предоставления налоговых льгот.

1.3. Настоящий Порядок распространяется на предоставленные решениями Уютненского сельского совета, а также планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам.

1.4. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия и термины:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

оценка эффективности - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности в разрезе отраслей (видов деятельности);

категория налогоплательщиков - группа налогоплательщиков, осуществляющих определенный вид деятельности. Под видом осуществляемой налогоплательщиком деятельности в целях применения льгот понимается основной вид деятельности, соответствующий присвоенному в установленном порядке коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, и по которому объем реализованной продукции (товаров, услуг) составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализации;

бюджетная эффективность - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы с точки зрения влияния на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность - социальные последствия предоставления налоговых льгот для общества в целом, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения в результате осуществления деятельности организаций - получателей льгот.

В отдельных случаях социальная эффективность может равняться сумме экономии бюджетных средств на прямое финансирование выполнения категориями налогоплательщиков социальных задач, трансфертные издержки или выделение средств на поддержку социально незащищенных категорий граждан. Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации.

2. Основные принципы и цели установления налоговых льгот и ставок налогов

2.1. Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:

- налоговые льготы и ставки налогов устанавливаются в пределах полномочий органов местного самоуправления, установленных федеральным законом;

- налоговые льготы и ставки налогов устанавливаются отдельным категориям налогоплательщиков.

2.2. Основными целями предоставления налоговых льгот являются:

- обеспечение экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для муниципального образования видов хозяйственной деятельности;

- оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для муниципального образования социальных задач;

- оказание поддержки социально незащищенным категориям граждан.

3. Виды налоговых льгот и условия их предоставления

3.1. Налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам на основании решения сессии Уютненского сельского совета Сакского района Республики Крым.

3.2. Налогоплательщикам могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:

- освобождение от уплаты налога (полное и частичное);

- установление уровня налоговой ставки ниже максимального значения, установленного налоговым законодательством Российской Федерации.

3.3. В целях обеспечения эффективности предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам запрещается предоставление налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности.

Исключение составляют льготы, предоставляемые организациям, имеющим общественную значимость и социальную направленность. При рассмотрении предложений о предоставлении налоговых льгот в обязательном порядке проводится оценка эффективности налоговых льгот в соответствии с настоящим Порядком.

4. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налога

4.1. Объектом предстоящей оценки является бюджетная, социальная и экономическая эффективность от предоставления налоговых льгот и ставок налогов по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

4.2. Оценка производится сектором по вопросам финансов, бухгалтерского учета социально-экономических программ и материального обеспечения администрации Уютненского сельского поселения Сакского района Республики Крым в разрезе отдельно взятых видов местных налогов.

4.3. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов производится в следующие сроки:

- по налоговым льготам, планируемым к предоставлению - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот;

- по налоговым ставкам, планируемым к установлению - до 1 сентября текущего финансового года;

- по налоговым льготам и налоговым ставкам за истекший финансовый год - до 1 августа текущего финансового года.

4.4. Осуществляемые при проведении оценки расчеты эффективности должны базироваться на данных налоговой, статистической отчетности, а также иной достоверной информации.

4.5. Целями осуществления оценки эффективности представления налоговых льгот являются:

- минимизация потерь бюджета муниципального образования Уютненское сельское поселения Сакского района Республики Крым, связанных с предоставлением налоговых льгот;

- проведение социальной политики.

4.6. Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается сохранение или превышение темпа роста налоговой базы, суммы исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, над темпами роста объема налоговых льгот.

При оценке эффективности предоставления налоговой льготы учреждениям, полностью или частично финансируемым из бюджета Уютненского сельского поселения, рассчитывается бюджетная эффективность.

4.7. Социальная эффективность принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот. Льготы, предоставляемые отдельным категориям физических лиц, рассматриваются как форма государственной социальной поддержки, имеют исключительно социальный эффект. Расчет эффективности льгот, предоставленных физическим лицам, не производится и принимается равной сумме налоговых льгот согласно налоговой отчетности.

4.8. Под экономической эффективностью понимается темп роста объема предоставленных налоговых льгот.

4.9. Расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот проводится по следующим формулам:

4.9.1. Бюджетная эффективность налоговых льгот:

, где:

Бэ - бюджетная эффективность;

НБ - налоговая база для исчисления налога;

НБоп - отчетный период;

НБпп - предыдущий отчетный период;

4.9.2. Социальная эффективность налоговых льгот равна сумме предоставленных налоговых льгот

4.9.3. Экономическая эффективность налоговых льгот:

, где:

Э э - экономическая эффективность;

V - сумма предоставленных налоговых льгот;

оп - отчетный период;

пп - предыдущий отчетный период.

4.10. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

4.11. Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в следующих размерах:

- бюджетная эффективность больше уровня инфляции.

- социальная эффективность = сумме льгот по налогу.

- экономическая эффективность > 1,0

5. Применение результатов оценки налоговых льгот и налоговых ставок

5.1. По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот и налоговых ставок составляется аналитическая записка, которая представляется: по налоговым льготам и налоговым ставкам за истекший финансовый год - председателю Уютненского сельского совета - главе администрации Уютненского сельского поселения в срок до 10 августа текущего финансового года;

по налоговым льготам и налоговым ставкам, планируемым к предоставлению - председателю Уютненского сельского совета - главе администрации Уютненского сельского поселения в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот и об установлении налоговых ставок.

5.2. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности налоговых льгот и налоговых ставок за истекший финансовый год должна содержать:

полный перечень предоставленных на территории Уютненского сельского поселения Сакского района Республики Крым налоговых льгот (Приложение 1);

информацию о потерях бюджета Уютненского сельского поселения (планируемых и фактических) по причине предоставления льгот и установления ставок (Приложение 2);

сведения о бюджетной, социальной и экономической эффективности действующих налоговых льгот и налоговых ставок (Приложение 3)

предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот и налоговых ставок в зависимости от результатов оценки эффективности.

5.3. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и налоговых ставок должна содержать:

информацию о прогнозируемых потерях бюджета Уютненского сельского поселения Сакского района Республики Крым в случае принятия решения о предоставлении льгот и установлении налоговых ставок;

прогноз бюджетной, социальной и экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и установлению налоговых ставок;

5.4. При выявлении фактов низкой эффективности налоговых льгот и налоговых ставок администрации Уютненского сельского поселения в месячный срок готовит свои предложения и проект решения об отмене или изменении условий предоставления налоговых льгот и направляет их на рассмотрение представительного органа муниципального образования.