Приложение 2. Методика оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании Чистенское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым

Приложение 2
к Постановлению Администрации
Чистенского сельского поселения
Симферопольского района
Республики Крым
от 18 июня 2018 года N 161-НПА

Методика оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании Чистенское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым

Показателями оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных решениями сессий Чистенского сельского совета Симферопольского района Республики Крым далее - налоговые льготы), являются: бюджетная эффективность, экономическая эффективность, социальная эффективность.

Оценка эффективности налоговых льгот проводится отдельно по каждому виду

(направлению) налоговых льгот.

1. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот

1.1. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности с использованием одного из следующих критериев:

1.1.1. Увеличение объема налоговых доходов бюджета.

Коэффициент бюджетной эффективности (Кбэф) рассчитывается по формуле:

Кбэф = НП / ПБ, где:

НП - объем прироста налоговых поступлений в бюджет муниципального образования Чистенское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым далее - бюджет муниципального образования);

ПБ - сумма потерь бюджета муниципального образования от предоставления налоговых льгот.

Сумма потерь бюджета муниципального образования от предоставления налоговых льгот ПБ) рассчитывается по формуле:

а) при уменьшении ставки налога:

ПБ = (НБ x СН x НО) - (НБ x СНл x НО), где:

НБ - налогооблагаемая база;

СН - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот;

НО - норматив зачисления налога в бюджет муниципального образования;

б) при уменьшении налогооблагаемой базы:

ПБ = (НБ x СН x НО) - (НБл x СН x НО), где:

НБ - налогооблагаемая база;

НБЛ - налогооблагаемая база, уменьшенная в результате предоставления налоговой льготы;

СН - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

НО - норматив зачисления налога в бюджет муниципального образования.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности (Кбэф) больше либо равно единице (Кбэф >= 1).

Для оценки по данному критерию эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот используются прогнозные показатели динамики налоговых платежей в бюджет.

В отношении налоговых льгот для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, оценка бюджетной эффективности не производится.

2. Оценка экономической эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка экономической эффективности налоговых льгот (далее - экономическая эффективность) производится на основании показателей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с приложением к настоящей Методике. При этом для оценки должно быть использовано не менее 5 показателей.

2.2. Коэффициент экономической эффективности (Кээф) рассчитывается по формуле:

Кээф= Эр / Эс где:

Эр - количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;

Эс - количество показателей, по которым произошло снижение.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если значение коэффициента экономической эффективности (Кээф) больше или равно единице (Кээф >= 1).

В отношении налоговых льгот для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, оценка экономической эффективности не производится.

3. Оценка социальной эффективности налоговых льгот

3.1. Социальная эффективность налоговой льготы определяется на основании коэффициента социальной эффективности и отражает динамику следующих социально-экономических показателей налогоплательщиков:

- средней годовой заработной платы;

- расходов на обучение, переподготовку, повышение квалификации персонала

в расчете на одного работника;

- расходов на добровольное медицинское страхование персонала в расчете

на одного работника;

- суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника;

- суммы средств, направленных налогоплательщиками на благотворительность, в расчете на одного работника;

- расходов на повышение экологической безопасности в расчете на одного работника.

Коэффициент социальной эффективности налоговой льготы (Ксэф) рассчитывается по формуле:

где:

- количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;

- количество показателей, по которым произошло снижение.

Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если значение коэффициента социальной эффективности (Ксэф больше или равно единице ( = 1).

Социальная эффективность предоставления налоговых льгот также признается

положительной в случае достижения социально значимого эффекта в результате реализации налогоплательщиком мер, направленных на содержание и развитие социальной инфраструктуры и (или) повышение благосостояния населения муниципального образования Чистенское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым.

Социальная эффективность налоговых льгот для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признается

положительной в случае их предоставления категориям населения муниципального образования Чистенское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым, нуждающимся в оказании мер социальной поддержки.

Социальная эффективность налоговых льгот для организаций и индивидуальных предпринимателей, деятельность которых не связана с оказанием услуг населению, признается положительной в случае создания (сохранения) рабочих мест и роста среднемесячной заработной платы работников списочного состава, превышающего запланированный уровень инфляции на плановый период.

4. Расчет сводного показателя оценки эффективности налоговых льгот

4.1. Сводный показатель оценки эффективности налоговых льгот (Эфнл) (далее - показатель эффективности) определяется как отношение суммы коэффициентов бюджетной (Кбэф), экономической (Кээф) и социальной эффективности (Ксэф) к числу указанных коэффициентов и рассчитывается по формуле:

Эфнл = (Кбэф+ Кээф+ Ксэф) / 3.

Налоговые льготы имеют положительную эффективность, если значение показателя эффективности (Эфнл больше либо равно единице (Эфнл = 1).

4.2. Для налоговых льгот, имеющих социальную направленность, предоставленных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, некоммерческим общественным организациям показатель эффективности (Эфнл равен 1, если налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность.

Председатель Чистенского сельского совета - глава администрации Чистенского сельского поселения

М.П. Кулешов