Приложение N 1. Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании "Хасынский городской округ"

Приложение N 1

Утвержден
постановлением Администрации
Хасынского городского округа
от 31 августа 2017 г. N 763

Порядок
оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании "Хасынский городской округ"

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании "Хасынский городской округ" (далее - Порядок) устанавливает правила оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот органами местного самоуправления муниципального образования "Хасынский городской округ" для отдельных категорий налогоплательщиков и ставок по налогам, которая производится в целях обеспечения контроля за результативностью процесса предоставления налоговых льгот.

1.2. Проведение оценки должно способствовать обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

1.3. Объектом предстоящей оценки является эффективность от предоставления налоговых льгот по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

1.4. Основными целями предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот являются:

1) создание благоприятных экономических условий для жизнедеятельности населения муниципального образования "Хасынский городской округ";

2) оказание экономической поддержки учреждениям и организациям в решении приоритетных для муниципального образования "Хасынский городской округ" задач;

3) стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление материально-технической базы и реализацию муниципальных программ муниципального образования "Хасынский городской округ";

4) поддержка социально незащищенных слоев населения.

1.5. Результаты оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются в целях:

1) своевременного принятия мер по отмене или корректировке неэффективных налоговых льгот;

2) установления налоговых льгот.

1.6. Настоящий Порядок определяет объекты предстоящей оценки эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, а также требования к реализации результатов оценки.

2. Показатели оценки эффективности налоговых льгот

Показателями оценки эффективности налоговых льгот являются:

2.1. Бюджетная эффективность налоговой льготы - влияние предоставления налоговой льготы на объемы доходов бюджета муниципального образования "Хасынский городской округ" (далее - местный бюджет).

2.2. Оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется в соответствии со следующими критериями:

2.2.1. При предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам, не получающим финансирование из местного бюджета, - обязательным является наличие бюджетной эффективности.

Критерий предусматривает увеличение перечислений налоговых платежей в бюджеты всех уровней.

2.2.2. При предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам, полностью или частично финансируемым из местного бюджета, и органам местного самоуправления муниципального образования "Хасынский городской округ" - оптимизация бюджетных расходов.

Критерий предусматривает снижение налоговой нагрузки на учреждения и организации, расположенные на территории муниципального образования "Хасынский городской округ" и полностью или частично финансируемые из местного бюджета.

Соответственно, если получателями налоговых льгот выступают муниципальные учреждения, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач и оказывающие муниципальные услуги для физических и юридических лиц в интересах населения муниципального образования "Хасынский городской округ", то в этом случае сумма планируемых к предоставлению налоговых льгот рассматривается как разновидность бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, эффект от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения налогоплательщиком задач и предполагаемая налоговая льгота может быть принята к рассмотрению в случае, если расходы местного бюджета будут сокращены в размере, превышающем или равном потерям местного бюджета от ее предоставления.

2.3. Под экономической эффективностью налоговой льготы понимается опережающая динамика инвестиций в основной капитал у категории налогоплательщиков, которой предоставлена (планируется к предоставлению) налоговая льгота.

Оценка экономической эффективности налоговой льготы осуществляется при предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам для расширения и обновления производства и технологий в целях увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест.

2.4. Социальная эффективность налоговой льготы - последствия введения налоговой льготы, определяемые показателями, подтверждающими повышение социальной защищенности населения, создание благоприятных условий развития социальной инфраструктуры.

Оценка социальной эффективности налоговой льготы осуществляется при предоставлении налоговой льготы отдельным категориям населения, некоммерческим организациям.

3. Сроки проведения оценки эффективности налоговых льгот

3.1. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется в части:

1) предоставленных налоговых льгот - ежегодно, по состоянию на конец отчетного года, в срок до 1 сентября года, следующего за отчетным;

2) планируемых к предоставлению налоговых льгот - в течение двух месяцев со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот, но не позднее срока, обеспечивающего принятие и опубликование соответствующих решений Собрания представителей Хасынского городского округа.

4. Порядок проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

4.1. Проведение оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется отделом экономики управления экономического развития Администрации Хасынского городского округа (далее - Уполномоченный орган).

4.2. Для обеспечения проведения оценки бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот соответствующие органы местного самоуправления муниципального образования "Хасынский городской округ" представляют в срок до 15 мая года, следующего за отчетным, в Уполномоченный орган:

- информацию для расчета эффективности применения налоговых льгот, предоставленных муниципальным учреждениям и предприятиям, по форме согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку;

- предложения о необходимости сохранения, корректировки или отмены налоговых льгот.

4.3. Предложения о предоставлении отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы и результаты оценки ее эффективности предоставляются инициатором введения налоговой льготы в Уполномоченный орган.

4.4. Источниками информации для проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот являются сведения, представленные:

- Межрайонными инспекциями ФНС России по Магаданской области;

- отделами государственной статистики по Магаданской области Управления Федеральной службы государственной статистики по Хабаровскому краю, Магаданской области, Еврейской автономной области и Чукотскому автономному округу;

- получателями налоговых льгот или претендующими на их получение юридическими и физическими лицами;

- иными организациями и физическими лицами.

4.5. Расчеты оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляются в соответствии с Методикой оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании "Хасынский городской округ", утвержденной постановлением Администрации Хасынского городского округа.

4.6. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется по каждому налогу в разрезе категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы в виде:

1) освобождения от уплаты налога (полное или частичное);

2) снижения налоговой ставки.

5. Оформление результатов оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

5.1. Результаты оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются Уполномоченным органом по форме согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.

5.2. По итогам проведенной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот Уполномоченный орган готовит заключение:

1) о целесообразности сохранения предоставленных налоговых льгот;

2) об отмене предоставленных налоговых льгот;

3) о корректировке предоставленных налоговых льгот.

5.3. По итогам проведенной оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот Уполномоченный орган готовит заключение:

1) о целесообразности предоставления налоговой льготы с обоснованием такого вывода;

2) об отсутствии целесообразности предоставления налоговой льготы с обоснованием такого вывода.

5.4. Заключения, подготовленные по итогам проведенной оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, Уполномоченный орган представляет на рассмотрение Бюджетной комиссии для координации взаимодействия субъектов бюджетного планирования и организации разработки среднесрочного финансового плана муниципального образования "Хасынский городской округ", утвержденной постановлением Администрации Хасынского городского округа (далее - Комиссия).

Если по итогам рассмотрения вопроса на заседании Комиссии принимаются решения о целесообразности отмены или корректировке предоставленных налоговых льгот, либо о целесообразности предоставления планируемых к предоставлению налоговых льгот, Уполномоченным органом в установленном порядке готовится проект соответствующего нормативного правового акта.