Приложение N 2. Методика оценки эффективности налоговых льгот (пониженных налоговых ставок) по местным налогам в муниципальном образовании "Северо-Эвенский городской округ"

Приложение N 2
Утвержден
Постановлением администрации
Северо-Эвенского городского округа
от 01.11.2018 г. N 469-па

Методика
оценки эффективности налоговых льгот (пониженных налоговых ставок) по местным налогам в муниципальном образовании "Северо-Эвенский городской округ"

1. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот

Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот (далее - бюджетная эффективность) производится на основании расчета, в котором определяется эффект для бюджета муниципального образования "Северо-Эвенский городской округ" (далее - бюджет МО) от предоставления налоговых льгот в муниципальном образовании "Северо-Эвенский городской округ" иным категориям налогоплательщиков (далее - налоговые льготы), выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей в бюджет МО по сравнению с величиной выпадающих доходов бюджета МО.

Коэффициент бюджетной эффективности (Кбэф) рассчитывается по формуле:

Кбэф = НП / ПБ, где:

НП - объем прироста налоговых поступлений в бюджет МО;

ПБ - сумма потерь бюджета МО от предоставления налоговых льгот.

Сумма потерь бюджета МО от предоставления налоговых льгот (ПБ) рассчитывается по формуле:

а) при уменьшении ставки налога:

ПБ = (НБ x СН x НО) - (НБ x СНл x НО), где:

НБ - налогооблагаемая база по налогу;

СН - ставка по налогу, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

НО - норматив зачисления налога в бюджет МО;

СНл - ставка по налогу, применяемая с учетом налоговых льгот.

б) при уменьшении налогооблагаемой базы:

ПБ = (НБ x СН x НО) - (НБл x СН x НО), где:

НБ - налогооблагаемая база по налогу;

НБл - налогооблагаемая база, уменьшенная в результате предоставления налоговой льготы;

СН - ставка по налогу, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

НО - норматив зачисления налога в бюджет МО.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности (Кбэф) больше либо равно единице (Кбэф >= 1).

2. Оценка экономической эффективности налоговых льгот

Оценка экономической эффективности налоговых льгот (далее - экономическая эффективность) производится на основании показателей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с приложением к настоящей Методике.

Коэффициент экономической эффективности (Кээф) рассчитывается по формуле:

, где

Эр - количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;

Эс - количество показателей, по которым произошло снижение.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если значение коэффициента экономической эффективности (Кээф) больше либо равно единице (Кээф >= 1).

3. Оценка социальной эффективности налоговых льгот

Оценка социальной эффективности налоговых льгот (далее - социальная эффективность) производится на основании показателя, характеризующего востребованность налоговых льгот у налогоплательщиков соответствующей категории.

Коэффициент социальной эффективности (Ксэф) рассчитывается по формуле:

Ксэф = Кл / Ко, где:

Кл - количество налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой;

Ко - общее количество налогоплательщиков соответствующей категории.

Коэффициент социальной эффективности (Ксэф) принимается равным единице (Ксэф = 1) в случае, если налоговой льготой воспользовалось не менее 30 процентов налогоплательщиков соответствующей категории.

Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если значение коэффициента социальной эффективности (Ксэф) равно единице (Ксэф = 1).

4. Расчет показателя эффективности налоговых льгот

Показатель эффективности налоговых льгот (ЭФнл) (далее - показатель эффективности) определяется как отношение суммы коэффициентов бюджетной (Кбэф), экономической (Кээф) и социальной эффективности (Ксэф) к числу указанных коэффициентов и рассчитывается по формуле:

ЭФнл = (Кбэф + Кээф + Ксэф) / 3

Налоговые льготы имеют положительную эффективность, если значение показателя эффективности (ЭФнл) больше либо равно единице (ЭФнл> 1).