Приложение N 2. Порядок составления и представления сводной квартальной бухгалтерской отчетности по государственным бюджетным и автономным учреждениям главными распорядителями средств областного бюджета

Приложение N 2
к приказу
департамента финансов, бюджетной и налоговой политики администрации области
от 24 марта 2017 года N 37

Порядок
составления и представления сводной квартальной бухгалтерской отчетности по государственным бюджетным и автономным учреждениям главными распорядителями средств областного бюджета

1. При составлении квартальной бухгалтерской отчетности главным распорядителям средств областного бюджета, осуществляющими функции и полномочия учредителя, следует руководствоваться Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 года N 33н (далее -Инструкция N 33н) с учетом внесенных изменений приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2014 года N 172н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 года N 33н", приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 марта 2015 года N 43н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 года N 33н", приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2015 года N 199н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 года N 33н", приказом от 16 ноября 2016 года N 209н "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности".

Бухгалтерская отчетность формируется бюджетными (автономными) учреждениями на основании данных бухгалтерского учета, сформированных в соответствии с положениями Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской федерации от 1 декабря 2010 года N 157н, в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 года N 174н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению", с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 года N 183н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению".

2. Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в объеме следующих форм:

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737);

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф.0503723), формируется и представляется за полугодие 2017 года;

Отчет об обязательствах учреждения (ф.0503738);

Пояснительная записка (ф.0503760) в составе:

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769);

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф.0503775);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779);

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф.0503295).

3. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) (далее Отчет (ф.0503737)) составляется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения (код вида -2); субсидия на выполнение государственного задания (код вида -4); субсидии на иные цели (код вида -5); субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида -6); средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида -7).

Показатели Отчета (ф. 0503737) (по виду деятельности 4, 5, 6) в части полученных субсидий из областного бюджета сверяются с показателями расходов органов, уполномоченных на осуществление функций и полномочий Учредителя, отраженными в Отчете (ф. 0503127) бюджетной отчетности, по следующим видам расходов:

611 - Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ);

612 - Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели;

621 - Субсидии автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ);

622 - Субсидии автономным учреждениям на иные цели;

464 - Субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности бюджетным учреждениям.

В показатели раздела 2 "Расходы учреждения" не включаются суммы возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (восстановлений кассовых расходов прошлых лет).

В разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения":

строка 591 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);

строка 592 формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет.

По строке 700 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражается запланированный Планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения.

По строкам 830, 831, 832 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются плановые назначения изменения расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения (деятельности) при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств):

по строке 831 отражается плановый показатель увеличения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком "плюс";

по строке 832 отражается плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком "минус".

Данные о некассовых операциях учреждения, отраженные по графе 8 и данные по внутреннему привлечению остатков средств, отраженные по строкам 831 и 832, подлежат обязательной расшифровке в Пояснительной записке (ф.0503760).

В разделе 4 "Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет" приводится информация о возвратах остатков субсидий прошлых лет (перечислении их в доход бюджета), а также о возвратах дебиторской задолженности прошлых лет (восстановлении кассовых расходов прошлых лет). Показатели в разделе 4 отражаются в положительном значении.

4. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф.0503723) (далее - Отчет (ф.0503723)) содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.

Показатели поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления расходов прошлых лет), отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 по расходам, указываются по строке 421 раздела 3 "Изменение остатков средств".

Показатели перечислений возвратов (выбытий от возврата) остатков субсидий прошлых лет, отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 аналитическим кодам поступлений (130, 180), указываются по строке 422 раздела 3 "Изменение остатков средств".

Расчеты по внутреннему привлечению остатков средств (заимствования с одного вида финансового обеспечения на другой согласно Отчета (ф.0503737) строкам 831 и 832 "увеличение и уменьшение расчетов по внутреннему привлечению средств") в Отчете (ф.0503723) отражаются по строкам 463 и 464 "Поступление и выбытие денежных средств при управлении остатками".

В разделе 3 "Изменение остатков средств":

строка 501 - сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 Отчета (ф.0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций;

строка 502 - сумма показателей по строкам 720 графы 9 Отчета (ф.0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций;

Показатели строк 421, 431, 441, 463, 501 отражаются в отрицательном значении (со знаком "минус");

Показатели строк 422, 432, 442, 464, 502 отражаются в положительном значении (со знаком "плюс").

В графе 5 раздела 1 "Поступления", раздела 2 "Выбытия" и раздела 3 "Изменение остатков средств" отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года (полугодие 2016 года).

В разделе 4 "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета (ф.0503723) аналитические коды заполняются по графам 3, 4, 6 (коды КОСГУ, вида расходов, раздела, подраздела).

5. Отчет об обязательствах учреждения (ф.0503738) (далее - Отчет ф.0503738) составляется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности).

Графа 4 "Утверждено плановых назначений" Отчета (ф.0503738) формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 504 10 000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года" и должны быть равны графе 4 "Утверждено плановых назначений" Отчета (ф.0503737).

Графа 5 "Принимаемые обязательства" заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 502 17 000 "Принимаемые обязательства на текущий финансовый год" в сумме кредитовых остатков по счету.

Графы 6 "Принятые обязательства" и 8 "Денежные обязательства" формируются по данным счетов аналитического учета соответственно счетов 0 502 11 000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год" в сумме кредитовых оборотов и 0 502 12 000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" в сумме показателя по кредиту счета.

В графе 9 "Исполнено денежных обязательств" отражаются кассовые выплаты по исполнению принятых денежных обязательств, отраженных по забалансовому счету 18 "Выбытие денежных средств", открытому к соответствующим счетам счета 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения", 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", в разрезе видов расходов (выплат), без учета выплат учреждениями обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора), иных залоговых платежей, задатков. Также по графе 9 отражается информация по исполнению денежных обязательств без движения средств учреждения (некассовыми операциями).

При этом показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 отчета не отражаются.

При формировании раздела 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчета об обязательствах учреждения ф.0503738 необходимо в графе 4 отразить показатели утвержденных (доведенных) бюджетных назначений по расходам бюджета на финансовые периоды, следующие за отчетным 2017 годом.

Необходимо обратить внимание, что по строке 911 раздела 3 "Отложенные обязательства" показатель по графе 6 "Принятые обязательства, всего" должен равняться графе 10 "Не исполнено принятых обязательств". При этом в графе 6 "Принятые обязательства, всего" и в графе 10 "Не исполнено принятых обязательств" отражается сальдо на конец отчетного периода по счету 0 502 99 000 "Отложенные обязательства", которое должно соответствовать сальдо на конец отчетного периода по счету 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов". Графы 4 - 5, 7 - 9 по строке 911 "Отложенные обязательства" Отчета (ф.0503738) не заполняются.

При формировании и представлении Отчета (ф.0503738) необходимо обеспечить идентичность показателей, отраженных в графе 11 (строка 999 "Итого") Отчета (ф.0503738) и в графе 9 Сведений (ф.0503769) (строка "Всего" минус сумма показателей строки "Итого" по кодам счетов 1 205 00 000, 1 209 00 000, соответствующие строки по счету 1 303 00 000).

6. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769) (далее -Сведения ф.0503769).

Сведения ф.0503769 составляются раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений, средства по обязательному медицинскому страхованию, а также отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

В программе Свод-Смарт заполняются формы ф.0503769М_D_КБК и ф.0503769М_K_КБК, при этом графа 1 Сведений формируется по номеру счета кодов бюджетной классификации.

Остатки по счетам 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" со знаком "минус" не допускаются.

Формирование показателей по графам 6, 8 (увеличение, уменьшение неденежных расчетов) осуществляется только по счетам 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам".

В целях формирования Сведений ф.0503769 под неденежными расчетами понимаются операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 201 10 000, 0 201 20 000, 0 201 34 000, 0 210 03 000.

Показатели граф 12-14 "Сумма задолженности на конец аналогичного периода прошлого финансового года" Сведений ф.0503769 подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2-11.

Отражение в графах 5-8 раздела 1 Сведений ф.0503769 "Изменение задолженности" показателей со знаком "минус" допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом "Красное сторно", которые раскрываются в Пояснительной записке (ф.0503760).

В разделе 2 Сведений ф.0503769 раскрывается аналитическая информация о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности учреждений.

При этом показатели по дебету счета 0 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов" по видам финансового обеспечения 5, 6, отраженные в Сведениях ф.0503769 (по дебиторской задолженности), выверяются на соответствие показателям по кредиту счета 1 302 41 000 "Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям", 1 302 73 000 "Расчеты по приобретению акций и по иным формам участия в капитале" отраженным в Сведениях ф.0503769 (по кредиторской задолженности).

Показатели по кредиту счета 5 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов", отраженные в Сведениях ф.0503769 (по кредиторской задолженности), выверяются на соответствие показателям по дебету счета 1 206 41 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям" (Сведения ф. 0503169), показатели по кредиту счета 6 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов", отраженные в Сведениях ф.0503769 (по кредиторской задолженности), выверяются на соответствие показателям по дебету счета 1 206 73 000 "Расчеты по авансам на приобретение акций и по иным формам участия в капитале" (Сведения ф. 0503169). Расхождения по счетам отражаются в Пояснительной записке (ф.0503760).

К Сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769) представить расшифровки просроченной дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе видов финансового обеспечения по форме:

руб.

N п/п	Номер счета	Сумма задолженности на отчетную дату	Наименование контрагента	Причины образования задолженности	Меры, принятые (принимаемые) для урегулирования задолженности	Дата образования задолженности (месяц, год)
	Всего

7. Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775).

За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев заполняется только раздел 4 "Аналитическая информация об экономии при заключении договоров с применением конкурентных способов" ф.0503775.

В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства";

в графе 2 отражается сумма обязательств, принимаемых с применением конкурентных способов на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства" в сумме кредитового оборота по счету за отчетный период (Дебет 0 506 00 000 Кредит 0 502 07 000);

графа 3 формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства", отражаемыми в корреспонденции с кредитом счета 0 502 01 000 "Принятые обязательства" (Дебет 0 502 07 000 Кредит 0 502 01 000). Данные графы 3 должны соответствовать показателям Отчета (ф.0503738) графы 7 "Принятые обязательства с применением конкурентных способов";

графа 4 формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства", отражаемыми в корреспонденции с кредитом счета 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств" (Дебет 0 502 07 000 Кредит 0 506 00 000 -сумма экономии от проведения конкурса).

8. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779).

Формирование Сведений об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779) (далее -Сведения ф.0503779) осуществляется по соответствующим видам финансового обеспечения деятельности (виду деятельности) по которым у учреждения на начало и (или) на конец отчетного периода имеются данные об остатках денежных средств, либо по которым имеются на отчетную дату открытые счета в кредитных организациях.

В случае, когда по виду финансового обеспечения деятельности, предусмотренного Инструкцией N 157н, для ведения бухгалтерского учета бюджетными, автономными учреждениями (2, 3, 4, 5, 6, 7) (вид деятельности), на начало и (или) на конец отчетного периода данные об остатках денежных средств отсутствуют (в течение отчетного периода операций с денежными средствами по соответствующему виду финансового обеспечения деятельности не осуществлялось), формирование Сведений ф.0503779 по лицевым счетам и кассе не осуществляется.

Представление Сведений ф.0503779 осуществляется с указанием номеров банковских счетов (даже при отсутствии остатков денежных средств по ним на начало и на конец отчетного периода и движения по ним) в графе 1 в части раздела 1 Счета в кредитных организациях. Показатель по счету 0 210 03 000 отражается в разделе 1 Сведений ф.0503779.

Отражение в разделе 1 "Счета в кредитной организации" Сведений ф.0503779 несуществующих номеров банковских счетов не допускается.

По счетам, отражаемым в разделе 2 Счета в финансовом органе, а также по счету 0 210 03 000, отраженному в разделе 1, графа 1 не заполняется.

Показатели, отраженные в Сведениях ф.0503779 по соответствующим счетам счета 0 201 10 000 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства", должны соответствовать данным Управления федерального казначейства по Владимирской области.

9. Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295) (далее - Сведения ф. 0503295).

В Сведениях ф.0503295 указываются обобщенные за отчетный период данные об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения.

В справочной таблице по неисполненным решениям судов раскрываются сведения о неисполненных на отчетную дату денежных обязательствах по исполнительным документам, отраженных в графе 8 Сведений ф.0503295 с указанием кодов КОСГУ (графа 1), общего количества неисполненных учреждением решениям судов по принятым к учету исполнительным документам (графа 2) и общей суммы по неисполненным исполнительным документам (графа 3).

При этом данные графы 3 справочной таблицы должны соответствовать данным графы 8 Сведений ф.0503295.

10. Бухгалтерская отчетность представляется в сроки, установленные приказом департамента финансов, бюджетной и налоговой политики администрации области от 24 марта 2017 года N 36 "О сроках представления сводной квартальной бухгалтерской отчетности по государственным бюджетным и автономным учреждениям главными распорядителями средств областного бюджета".