Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области от 6 августа 2018 г. N 9-18/08970 "О направлении информации"

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области, во исполнение Соглашения о сотрудничестве в области информационного обмена направляет информационный материал для размещения в справочно - правовой системе "Гарант".

Исполняющий обязанности руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

А.М. Пуркис

Приложение

Завершен второй этап перехода на онлайн-кассы

С 01.07.2018 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения - УСН, уплату единого сельскохозяйственного налога - ЕСХН, уплату единого налога на вмененный доход - ЕНВД, патентную систему налогообложения - ПСН), должны осуществлять денежные расчеты с населением с применением онлайн - касс при продаже товаров, в том числе подакцизных, и оказании услуг общественного питания с привлечением наемных работников. Предприниматели, не имеющие наемных работников, будут применять ККТ нового образца и выдавать кассовые чеки с 01.07.2019 года.

Приобретая и используя онлайн-кассу, налогоплательщики получают ряд преимуществ, обеспечивающих комфортное и прозрачное ведение бизнеса.

Индивидуальные предприниматели на ЕНВД и патентной системе налогообложения, своевременно зарегистрировавшие ККТ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года, могут компенсировать свои затраты, воспользовавшись правом на получение налогового вычета в сумме до 18 тысяч рублей за каждую приобретенную единицу техники (п. 2.2. ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Причем, законодательство (Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ) разрешает вернуть деньги не только за покупку самого кассового аппарата, но и расходы на программное обеспечение и услуги по установке ККТ.

В целях реализации указанных положений Кодекса приказом Федеральной налоговой службы от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме" утверждена новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в настоящее время находится на регистрации в Минюсте России).

В новой форме декларации предусмотрен раздел 4. "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период". В данном разделе указываются: наименование модели контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники; заводской номер экземпляра модели контрольно-кассовой техники в соответствии с документами, связанными с приобретением контрольно-кассовой техники; регистрационный номер контрольно-кассовой техники, присвоенный налоговым органом; дата регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе; сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, которая не может превышать 18 000 рублей. В случае недостаточности строк, следует заполнить необходимое количество листов раздела 4 декларации.

В разделе 3. "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" декларации по строке 040 указывается сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Значение данного показателя определяется как сумма всех значений показателей по строке 050 всех заполненных листов раздела 4 декларации.

В целях реализации права налогоплательщиков на уменьшение суммы единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ и до вступления в силу приказа ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@, рекомендуется использовать новую форму налоговой декларации, начиная со сдачи налоговой отчетности за налоговый период - 3 квартал 2018 года.

Индивидуальным предпринимателям, применяющим ПСН, для получения вычета необходимо представить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН.

Неприменение ККТ повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от до размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. рублей. На юридическое лицо - от до 1 размера суммы расчета, но не менее 30 тыс. рублей. Повторное правонарушение при сумме расчета от 1 млн. рублей карается дисквалификацией руководителей на срок до 2 лет, в отношении индивидуального предпринимателя - приостановлением деятельности на срок до 90 суток.

В 1 полугодии 2018 года налоговыми органами Новгородской области проведено 39 проверок по вопросам соблюдения законодательства, регламентирующего применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, нарушения выявлены в ходе 38 проверок. По результатам выявленных нарушений предъявлены штрафные санкции на сумму 1,1 млн. руб., взыскано 671 тыс. рублей.

03 июля 2018 года Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон N 192-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Документ содержит поправки в Федеральный закон N 54-ФЗ, получивший новое название "О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".

В настоящее время в Новгородской области работают 11,5 тыс. онлайн - касс, из которых в Великом Новгороде - более 5,9 тыс., или 52 процента.

Налоговые органы Новгородской области выдали предпринимателям более 300 патентов

За 6 месяцев 2018 года поступления налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, в бюджетную систему РФ (территориальный бюджет) составили 781,4 млн. руб., что составляет 105,6% от уровня аналогичного периода 2017 года.

В структуре поступлений налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов в первом полугодии 2018 года, наибольший удельный вес (73,6%) занимает налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доля поступлений по единому налогу на вмененный доход составляют 25,5%, по единому сельскохозяйственному налогу - 0,5%, налогу по патентной системе налогообложения - 0,4 процента.

Налоговыми органами Новгородской области в 1 полугодии 2018 года выдано индивидуальным предпринимателям 344 патента.

За первое полугодие 2017 количество выданных патентов было значительно меньше - 275 патентов. Соответственно, в 2018 году выдано патентов на 25% больше.

Патентная система налогообложения способствует снижению административной нагрузки на бизнес и способствует его развитию и легализации.

Кроме того, если предприниматель зарегистрировался впервые, для него в отношении ряда видов деятельности предусмотрены налоговые каникулы в форме нулевой ставки в течение первых двух лет работы.

Налоговые каникулы для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в виде установления налоговой ставки 0 процентов при применении упрощенной и (или) патентной систем налогообложения на территории региона введены Областным законом от 27 апреля 2015 года N 757-ОЗ (вступил в силу с 29.04.2015 года).

До 01.08.2016 года под действие Закона подпадали такие виды деятельности как: обрабатывающие производства; производство электроэнергии, газа, пара и горячей воды (тепловой энергии); научные исследования и разработки; деятельность в области здравоохранения и социальных услуг; деятельность в области спорта и развлечений; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

С 01.08.20106 "налоговые каникулы" возможны для следующих видов деятельности: ремонт предметов личного потребления и хозяйственно - бытового назначения; деятельность по предоставлению прочих персональных услуг. Особенно это касается таких видов услуг, как стирка и химическая чистка изделий из ткани и меха, услуги парикмахерских и салонов красоты, ритуальные услуги.

Закон предполагает ограничение: применение налоговой ставки в размере 0 процентов допускается в случае, если средняя численность работников налогоплательщиков, имеющих право на применение льготного режима, не превышает 15 человек. Срок действия закона ограничен - по 31 декабря 2020 года.

Всего на территории Новгородской области в этом году выдали 9 таких патентов (за аналогичный период 2017 года - 2 патента).

Наибольшее количество патентов выдано на осуществление такого вида деятельности, как услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно - технических и сварочных работ (51 патент). Также в лидерах по популярности у индивидуальных предпринимателей - оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (45 патентов), ремонт жилья и других построек (22 патента).

На оказание услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству получено 22 патента, на перевозку грузов автомобильным транспортом - 21 патент, на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений - 20 патентов.

С 1 января 2019 года физические лица смогут оплачивать имущественные налоги единым платежом

Президент Российской Федерации 29.07.2018 подписал Федеральный закон N 232-ФЗ, дополняющий положения Налогового кодекса РФ статьей 45.1, которая с 1 января 2019 года упрощает физлицам уплату имущественных налогов, устанавливая единый налоговый платеж физического лица.

Единый налоговый платеж физического лица - это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного платежного поручения. Эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. Платежи будут поступать в бюджеты по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения.

Зачет платежа налоговые органы будут проводить самостоятельно при наступлении срока уплаты имущественных налогов. В первую очередь суммы будут зачтены в счет погашения недоимок и (или) задолженностей по соответствующим пеням и процентам по налогам при наличии таковых.

О принятом решении о зачете налогоплательщик будет проинформирован. Также все данные будут отражаться в Интернет - сервисе ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Уплатить единый платеж сможет не только сам налогоплательщик, но и иное лицо за него. Однако последнее не вправе требовать возврата денежных средств - только сам налогоплательщик имеет на это право.

Использование единого налогового платежа значительно сократит время, затрачиваемое на оформление платежных документов, а также минимизирует ошибки граждан при заполнении нескольких платежек.

На сайте ФНС России размещены первые наборы сведений, ранее относившиеся к налоговой тайне

Федеральным законом от 1 мая 2016 года N 134-ФЗ "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено раскрытие сведений, указанных в пункте 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведения размещаются на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно - телекоммуникационной сети "Интернет" в разделе "Открытые данные" в форме наборов открытых данных, являются публичными и общедоступными.

Данные публикуются в соответствии порядком и условиями, предусмотренными приказом ФНС России от 29 декабря 2016 г. N ММВ-7-14/729@ (ред. от 30.05.2018).

На первом этапе, 1 августа, обнародованы сведения о среднесписочной численности работников юридических лиц, специальных налоговых режимах, применяемых компаниями, а также об участии организаций в консолидированной группе налогоплательщиков по состоянию на 31 декабря прошлого года.

Далее информация будет размещаться по следующему графику: с 1 октября 2018 года - данные об уплаченных налогах (сборах, взносах) и о суммах доходов и расходов по сведениям бухгалтерской (финансовой) отчетности, с 1 декабря - информация о недоимках по налогам, пеням и штрафам, а также о правонарушениях и мерах ответственности за них.

Также 1 декабря 2018 года состоится первая публикация информации о налоговых нарушениях, решения о привлечении к ответственности за которые вступили в силу со 2 июня 2016 года по 31 декабря 2017 года, но лишь в случае, если компания не уплатила штраф до 1 октября 2018 года.

Первого декабря 2019 года появятся первые сведения о недоимках по страховым взносам.

Размещение указанной информации поможет налогоплательщикам выбирать надежных партнеров для успешной деятельности. Компании смогут оперативно получать информацию об исполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств.

В Новгородской области Личным кабинетом пользуются более 63,5 тыс. физических лиц

С момента функционирования Интернет - сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" налоговыми органами Новгородской области зарегистрировано более 63,5 тыс. пользователей. В среднем к сервису обращается более 1,5 тыс. человек в сутки.

К сервису "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" подключились 1664 налогоплательщика - юридического лица (по сравнению с 1 кварталом 2018 года - рост на 663 пользователя). Сервисом "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" пользуются 3373 налогоплательщика (по сравнению с 1 кварталом 2018 года - рост на 412 пользователей).

Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" позволяет налогоплательщику:

- получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;

- контролировать состояние расчетов с бюджетом;

- получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;

- оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи через банки - партнеры ФНС России;

- скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ, заполнять декларацию по форме N 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию по форме N 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика;

- отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме N 3-НДФЛ;

- обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" осуществляется одним из трех способов:

- С помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту вы можете лично в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.

Если логин и пароль были Вами получены ранее, но Вы их утратили, следует обратиться в любую инспекцию ФНС России с документом, удостоверяющим личность.

- С помощью квалифицированной электронной подписи. Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть выдан Удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России и может храниться на любом носителе: жестком диске, USB-ключе или смарт-карте. При этом требуется использование специального программного обеспечения - криптопровайдера: CryptoPro CSP версии 3.6 и выше.

- С помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) - реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Внимание! Авторизация возможна только для пользователей, идентификация которых осуществлялась путем личного обращения в одно из мест присутствия операторов ЕСИА.

Назначение сервисов "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" (ЛК ЮЛ) и "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" (ЛК ИП) состоит в оптимизации процессов взаимодействия налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя с подразделениями ФНС России путем предоставления налогоплательщику доступа к информационным ресурсам ФНС России с использованием телекоммуникационных каналов связи и организации электронного документооборота.

Это позволяет повысить собираемость налогов путем полного и качественного информирования налогоплательщика о состоянии процессов налогового администрирования по его объектам налогообложения, ускорить процессы приема и обработки документов и даст возможность принимать правильные решения в части мониторинга и управления состоянием расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Интернет-сервис "Личный кабинет юридического лица" (ЛК ЮЛ) предназначен для юридических лиц - российских организаций и позволяет получать актуальную информацию о состоянии расчетов с бюджетом, получать выписку из ЕГРН в отношении самого себя; направлять запросы и получать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам; справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов; получать информацию о ходе исполнения его заявлений и запросов самостоятельно контролировать сроки оказания услуги налоговым органом, получать решения налогового органа по направлению заявлениям и др.

Сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" (ЛК ИП) позволяет индивидуальному предпринимателю в режиме онлайн контролировать состояние расчетов с бюджетом, взаимодействовать с налоговыми органами в электронном виде, а также подбирать оптимальную систему налогообложения.

ЛК ИП предоставляет налогоплательщику следующие услуги на основе электронного документооборота: по государственной регистрации и учету индивидуального предпринимателя; по услугам, связанным с применением специальных налоговых режимов; по услугам, связанным с расчетами с бюджетом; по информационному обслуживанию налогоплательщика; по приему обращений налогоплательщика в налоговые органы.

Подключение налогоплательщика к ЛК ИП возможно по заявлению налогоплательщика, заверенному усиленной квалифицированной электронной подписью/Универсальной электронной картой либо по Регистрационной карте, которая выдается налогоплательщику Должностными лицами при его обращении в ИФНС.

Выдача Регистрационной карты возможна Должностными лицами любой ИФНС по выбору налогоплательщика, независимо от места его постановки на учет (за исключением ИФНС, в функции которых не входит взаимодействие с физическими лицами). Для налогоплательщика, являющегося пользователем ЛК ФЛ, доступ в ЛК ИП предоставляется без дополнительной регистрации

Для получения доступа к ЛК ЮЛ налогоплательщик должен пройти процедуру регистрации и подписать Соглашение об открытии доступа к сервису "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица". Процедура регистрации проводится через ЛК ЮЛ и не требует обращения налогоплательщика в ИФНС. Соглашение подписывается квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи налогоплательщика (КСКПЭП). КСКПЭП должен быть выдан на руководителя организации, либо лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени организации по сведениям ЕГРЮЛ, либо руководителя управляющей компании, либо лицо, имеющее действующую доверенность с полными полномочиями, зарегистрированную в налоговом органе. Далее налогоплательщик входит в ЛК ЮЛ, применив КСКПЭП.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов жители Новгородской области начнут получать в сентябре

Кампания по рассылке налоговых уведомлений для оплаты налогов за 2017 год начнется в Новгородской области в сентябре: сводные налоговые уведомления будут направлены физическим лицам по почте или разместят в "Личном кабинете налогоплательщика" онлайн. Уведомления получат владельцы налогооблагаемого имущества: земельных участков, объектов капитального строительства, транспортных средств.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц в последнее время претерпевал серьезные изменения. С 2015 года в Новгородской области, как и в других 27 регионах страны, расчет налога на имущество физических лиц проводили не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости объектов.

В виду того, что кадастровая стоимость объекта значительно превышает инвентаризационную, в регионах, перешедших на расчет налога исходя из кадастровой стоимости объектов, применялся коэффициент планового увеличения налоговой нагрузки: в первый год - 0,2,во второй - 0,4 , в третий - 06.

При применении кадастровой стоимости для расчета налога на имущество физических лиц нагрузка на граждан стала расти непредсказуемо и достаточно быстро. Это было связано с тем, что используемая в формуле инвентаризационная стоимость вносила перекос в расчет налога.

Правительство Российской Федерации приняло решение эту ситуацию стабилизировать. Во всех субъектах, которые сегодня используют коэффициент 0.6 (в том числе и Новгородская область), налоговые органы будут рассчитывать налог на имущество физлиц по стандартной формуле с применением данного коэффициента. При этом размер налога будет сравниваться с предыдущим налоговым периодом: сумма может увеличиваться не более чем на 10% по сравнению с прошлым годом.

С 2019 года закон предусматривает отказ от каких-либо переходных коэффициентов - это упростит расчетную формулу для налога. Налог будет считаться умножением налоговой базы, которой является кадастровая стоимость, на налоговую ставку, которая не превышает 0,1% по жилой недвижимости. Органы самоуправления субъектов Российской Федерации могут ее увеличить максимум в три раза, то есть предельное значение для нее - 0,3%.

К новому порядку расчета налога регионы будут переходить постепенно: все субъекты Российской Федерации, которые сегодня исчисляют налог с коэффициентом 0.2 и 0.4, должны будут дойти до коэффициента 0.6 и дальше перейти на прямую формулу исчисления налога.

По - прежнему, для всех без исключения категорий налогоплательщиков предусмотрен налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу: в отношении квартир он составит кадастровую стоимость 20 кв. м., комнат - 10 кв. м., жилых домов - 50 кв. м.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц 15-ти категориям налогоплательщиков, включая инвалидов 1 и 2 групп инвалидности, ветеранов боевых действий, военнослужащих, пенсионеров и чернобыльцев и др. Это право ограничено двумя условиями: льгота предоставляется только в отношении недвижимости, не используемой в предпринимательской деятельности; льгота предоставляется в отношении только одного объекта каждого вида - по выбору налогоплательщика.

Виды объектов: квартира или комната; жилой дом, включая жилые строения; хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не более 50 кв. м. и которые расположены на участках для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; гараж или машино-место.

Например, пенсионер, имеющий в собственности две квартиры и садовый дом, сможет воспользоваться налоговой льготой только по одной из квартир (независимо от того, где они расположены). При этом имеет право на льготу и по садовому дому.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц является местным налогом, полномочия по предоставлению дополнительных льгот предоставлены муниципалитетам. То есть, в каждом муниципальном образовании перечень дополнительных льгот будет свой.

Подробнее о льготах по видам налогов, налоговым периодам и муниципальным образованиям можно узнать в налоговой инспекции, либо воспользоваться сервисом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

Напоминаем: использование владельцами налогооблагаемого имущества налоговых льгот, освобождающих от уплаты налогов, носит сугубо заявительный характер.

Гражданин должен представить в налоговый орган по своему выбору заявление на льготу и вправе представить документы, подтверждающие право на льготу: лично, по почте, с помощью личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России, через подразделение ГОАУ "МФЦ".

Для того чтобы просто и оперативно разобраться в полученном уведомлении, на сайте ФНС России появилась новая промо-страница "Налоговое уведомление 2018".

Здесь описывается содержание разделов и даны по ним разъяснения, а также - ответы по типовым жизненным ситуациям, связанным с полученными документами. Есть на промо-странице и видеоролики по вопросам налогообложения недвижимости: о применении нового вычета по земельному налогу, кадастровой стоимости в качестве налоговой базы и т. д.

С помощью страницы можно обратиться за разъяснениями по всем вопросам, касающимся налоговых уведомлений.

Для предварительного расчета можно воспользоваться сервисом "Налоговый калькулятор - расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц".

На территории Российской Федерации установлен единый срок уплаты налогов физическими лицами - это 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. Таким образом, имущественные налоги за 2017 год нужно уплатить не позднее 1 декабря 2018 года, а поскольку в этом году это выходной день, то предельный срок уплаты переносится на 3 декабря.

В Новгородской области утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

Приказом Департамента имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области от 28.12.2017 N 3402 на территории Новгородской области на 2018 год определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, Перечень доведен до налоговых органов 29.12.2017, а также размещен на сайте Министерства инвестиционной политики Новгородской области (https://econom.novreg.ru/DepImOtnosh/ImuchestvOtnosh/).

По состоянию на 25 июля 2018 года (с учетом изменений и дополнений, внесенных в Приказ) в Перечень входят 3194 объекта недвижимого имущества, которые с 2018 года подлежат налогообложению по кадастровой стоимости.

Что изменилось в налогообложении для налогоплательщиков, чьи объекты включены в Перечень на 2018 год:

1. По юридическим лицам:

По юридическим лицам, находящимся на общей системе налогообложения, изменился только порядок налогообложения: не от среднегодовой стоимости имущества по ставке 2,2%, а от кадастровой стоимости и по ставке 2%.

Организации, находящиеся на специальных налоговых режимах УСН и ЕНВД, с 2018 года являются плательщиками налога на имущество организаций в отношении объектов, включенных в Перечень, т.к. нормами Налогового кодекса (ст. 346.11, 346.26) предусматривается их освобождение от уплаты этого налога только за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В связи в чем, данные организации, обязаны ежеквартально уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций по ставке 2% и ежеквартально представлять в налоговый орган Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а по результатам года - декларацию по налогу на имущество организаций.

2. По физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям - ИП):

Налогообложение имущества физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) осуществляется в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, путем ежегодного направления налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов по сроку 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С принятием к налогообложению в 2018 году Перечня, налогообложение объектов принадлежащих физическим лицам, в том числе ИП будет производиться по ставке 2%, до 2018 года действовала ставка 0,5%.

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на спецрежимах (УСН или ЕНВД) до 2018 года, также как и юридические лица, были освобождены от налогообложения в отношении объектов недвижимого имущества, используемого в своей деятельности, с 2018 года объекты, включенные в Перечень, будут облагаться также по ставке 2%.

Таким образом, с 2018 года впервые вовлечены в налогообложение объекты недвижимого имущества, принадлежащие юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям, применяющим при налогообложении своих доходов специальные налоговые режимы УСН и ЕНВД. При этом, юридические лица уже в 2018 году платят налог на имущество в виде авансовых платежей и представляют ежеквартально расчеты, а ИП получат начисленные суммы налога за 2018 год в следующем 2019 году по одному сроку 1 декабря.

По юридическим лицам, находящимся на общей системе налогообложения, изменился только порядок налогообложения: не от среднегодовой стоимости имущества - 2,2%, а от кадастровой стоимости и по ставке 2%. По физическим лицам, владеющими объектами, включенными в Перечень, ставка налога за 2018 год будет 2% вместо 0,5%, как было ранее. Налог будет предъявлен к уплате в 2019 году по сроку 1 декабря.